54.56. Зменшення корисності оз та на.

Якщо на дату балансу сума очікуваного відшкодування окремих об’єктів ОЗ (або групи об’єктів) або НА менша, ніж їх залишкова вартість, то підприємство повинно відображати в обліку суму зменшення корисності основних засобів та нематеріальних активів. Зменшення корисності – це втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування. Сума очікуваного відшкодування – сума, яку підприємство очікує до відшкодування вартості необоротного активу під час його майбутнього використання, включаючи його ліквідаційну вартість. Ознаки, які можуть свідчити про зменшення корисності активів: 1. Зменшення ринкової вартості активу протягом звітного періоду на істотно більший розмір, ніж очікувалося. 2. Старіння або фізичне ушкодження активу. 3.Збільшення протягом звітного періоду ринкових ставок відсотка або інших ринкових ставок доходу від інвестицій, що може вплинути на ставку дисконту й істотно зменшити суму очікуваного відшкодування активу. 4. Інші свідоцтва того, що ефективність активу є або буде гірше, ніж очікувалося. Банк має визнавати втрати від зменшення корисності в разі зниження справедливої вартості необоротних активів за вирахуванням витрат на продаж і відображати в бухгалтерському обліку такою проводкою: Дебет рахунку 7499; Кредит рахунку 3408. У разі збільшення справедливої вартості необоротних активів за вирахуванням витрат на продаж банк визнає дохід, але в сумі, що не перевищує раніше накопичені втрати від зменшення корисності. У цьому разі в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка: Дебет рахунку 3408; Кредит рахунку 6499. Якщо під час оцінки активів, призначених для продажу, банк не визнавав зменшення їх корисності та відновлення їх корисності, то банк має визнати доходи або витрати на дату припинення їх визнання. У цьому разі здійснюються такі проводки: а) визнання витрат:Дебет рахунків: 1001, 1200, 2600, 2620, 2650; 7499; Кредит рахунку 3408; б) визнання доходу: Дебет рахунків 1001, 1200, 2600, 2620, 2650; Кредит рахунків 3408; 6499.

55. 57. Інвентаризація оз та на

З метою підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" передбачено проведення банками, їх об'єднаннями та госпрозрахунковими організаціями незалежно від форм власності інвентаризації майна, коштів і фінансових зобов'язань. Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник банку. Проведення інвентаризації є обов'язковим:- перед складанням річної бухгалтерської звітності, крім майна, цінностей, коштів і зобов'язань, інвентаризацію яких проводили не раніше ніж 1 жовтня звітного року.Інвентаризацію будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних фондів можна проводити один раз на три роки, а бібліотечних фондів - один раз на п'ять років; -у разі зміни матеріально відповідальних осіб;-у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день установлення таких фактів);- у разі техногенної аварії, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явища);-у разі ліквідації банку. Основними завданнями інвентаризації є: - встановлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів та ін..;- установлення надлишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення їх фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;- виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили свою початкову якість, застарілих моделей, а також матеріальних цінностей і нематеріальних активів, що не використовуються та ін..

Для проведення інвентаризаційної роботи в банках за наказом їхнього керівництва створюють постійно діючі інвентаризаційні комісії у складі керівників структурних підрозділів і головного бухгалтера, які очолює керівник банку або його заступник.Після проведення інвентаризації складають інвентаризаційні описи. Причини встановлених розбіжностей з'ясовують. За основними засобами і нематеріальними активами, що не придатні для використання, інвентаризаційна комісія складає окремі інвентаризаційні описи, які використовують для складання актів на списання. Затверджені результати інвентаризації відображають у бухгалтерському обліку банку в тому місяці, в якому закінчено інвентаризацію, але не пізніше від грудня звітного року. Основні засоби та нематеріальні активи, виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню: Дт Рахунки для обліку необоротних матеріальних активів Кт 6499 Інші доходи. Вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, яких не вистачає) необоротних активів списується на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, відображають за позабалансовими рахунками: ► На суму нарахованого зношення (амортизації) Дт Рахунки для обліку зношення/амортизації необоротних активів Кт Рахунки для обліку необоротних матеріальних активів ► На залишкову вартість списаного об'єкта Дт 7490 Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів Кт Рахунки для обліку необоротних матеріальних активів ► Одночасно вартість необоротних матеріальних активів зараховується на позабалансові рахунки Дт 9617 Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами Кт Контррахунок. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належну до відшкодування суму зараховують до дебіторської заборгованості та доходу звітного періоду: Дт 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку Кт 6499 Інші доходи

► Одночасно вартість необоротних матеріальних активів списується з позабалансових рахунків Дт Контррахунок Кт 9617 Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами. У разі відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів здійснюється таке проведення: Дт Рахунки для обліку грошових коштів, поточні рахунки Кт 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку.