47. Облік боргових цп власної емісії

Банківський вексель є цінним папером, що вільно обертається. Основною метою випуску банківських векселів є формування оптимальної структури ресурсної бази банку за рахунок альтернативних джерел надходження коштів. Банк, що є емітентом векселя, засвідчує безумовне грошове зобов'язання сплати після настання терміну визначеної суми грошей власнику векселя (векселедержателю). Векселі можуть бути прості та переказні. Як загалом боргові цінні папери інших емітентів, банк-емітент може продавати власні боргові зобов'язання (векселі) за номіналом зі знижкою (дисконтом) або з надбавкою (премією). Тому облік здійснюється за кожною складовою векселя окремо за такими балансовими рахунками. № 3300 № 3306 № 3307. Облік операцій, пов'язаних з емісією векселів, оформляється сукупністю таких бухгалтерських проведень.

• Оприбуткування бланків векселів:Д-т 9820 К-т 9910

• Продаж векселя за номінальною вартістю:Д-т 1001 або Д-т 1200або Д-т Поточний рахунок контрагента К-т 3300

• Використано бланки векселів:Д-т 9910 К-т 9820

• Продаж векселя з премією:Д-т 1001 або Д-т 1200 або Д-т Поточний рахунок контрагента

К-т 3300 К-т 3307

• Щомісячна амортизація премії:Д-т 3307 К-т 7050

• Продаж векселя з дисконтом:Д-т або Д-т 1200 або Д-т Поточний рахунок клієнта Д-т 3306 К-т 3300

В усіх випадках при реалізації векселів проводиться бухгалтерський запис щодо списання використаних бланків векселів.

Д-т 9910 К-т 9820

• Щомісячна амортизація дисконту:Д-т 7050 К-т 3306

• Щомісячне нарахування процентів за векселем з обумовленим процентом:Д-т 7050 К-т 3308

• питання № 46 (вексель)

• Погашення векселя у терміни, визначені умовами емісії, проводиться на суму номінальної вартості:Д-т 3300 К-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок клієнта.

• Виплата процентів за векселями, які випущені з обумовленою процентною ставкою:Д-т 3308 К-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок клієнта.

• Знищення бланків погашених векселів:Д-т 9910К-т 9812 Погашені цінності.

• Видача вексельного кредиту:Д-т Рахунки виданих кредитів К-т 3300

• Погашення вексельного кредиту:Д-т 1200 (поточний рахунок клієнта) К-т Рахунки виданих кредитів

• На суму процентів за кредит:Д-т 1200К-т 6026 Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктам господарської діяльності в поточну діяльність.

• Погашення банком векселів, виданих в процесі вексельного кредитування:Д-т 3300К-т 1001 (1200 або поточний рахунок клієнта) Одночасно Д-т 9812 К-т 9910.

48. 51. Визнання та оцінка оз та на

Організація БО НА і ОЗ регламентується Інструкцією з БО основних засобів та нематеріальних активів банків України, яка затверджена Постановою правління НБУ від 20.12.2005 № 480.

ОЗ – матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності: надання послуг, здавання в лізинг (оренду) іншим особам або для здійснення адміністративних і соц.-культурних функцій. Очікуваний строк корисного використання(експлуатації ) більше одного року або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік. НА – актив, який не має матеріальної форми та утримується банком з метою використання у своїй діяльності більше 1 року або 1 операційного циклу, якщо він перевищує один рік. Амортизація - систематичний розподіл вартості ОЗ і НА, яка амортизується протягом строму їх корисного використання(експлуатації) Знос ОЗ – сума амортизації об’єкта ОЗ з початку їх корисного використання.

Аналітичний облік ОЗ і НА здійснюється за інвентарними картками . Записи в інвентарну книгу(ІК) вносяться за кожним предметом окремо. Ведення ІК (крім обліку зброї) та інвент. карток може здійснюватися автоматизовано або вручну. При цьому будь-яка форма ведення регістрів має забезпечувати наявність усіх необхідних реквізитів та звірку даних аналітичного обліку із синтетичним на будь-яку дату. Кожному інвент. об’єкту присвоюється відповідний інвентарний №, який проставляється на предметі в інвентарній книзі на ін. картці. Ці №-ри зберігаються за об’єктом на ввесь період його перебування в цій установі. Ін. № об’єктів, що вибули не можуть бути присвоєні іншим об’єктам, які надійшли в банк. ІК обліку ОЗ та НА у кінці року не закриваються, записи в них продовжуються у новому році. Придбані ОЗ та НА зараховуються на баланс банку за первісною вартістю, що вкл. всі витрати , які пов’язані з придбанням або створенням, доставкою установкою і введенням їх в експлуатацію.

Первісна вартість придбаного об’єкта ОЗ складається з таких витрат: сума, що сплачується постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт; державне мито, що здійснюється у зв’язку з придбанням прав на об’єкт ОЗ; сума ввізного мита; сума непрямих податків, у зв’язку з придбанням ОЗ, якщо вони не відшкодовуються банку ; витрати на страхування ризиків, доставку ОЗ; витрати на транспортування, установку, монтаж; інші витрати, які безпосередньо позязані з доведенням ОЗ до стану придатного для використання за призначенням.