45. Облік довгострокових вкладень банку в цп

Довгострокові інвестиції у статутний фонд компаній та банків, обліковуються за балансовими рахунками групи 320 “Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції”, а саме:3202 3203 3205 Облік нарахування доходів проводиться за рахунком:3208

Придбані для продажу акції з невизначеним прибутком обліковуються за первісною вартістю за балансовими рахунками групи 310 «Акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж», а саме:№ 3102 № 3103 № 3105

Первісна вартість придбаних акцій у майбутніх періодах, як правило, не відповідає їх ринковій вартості. Саме тому, зважаючи на принцип обережності, балансова вартість портфеля акцій на продаж коригується за правилом нижчої вартості.Суть даного правила полягає в тому, що наприкінці кожного місяця балансова вартість ЦП порівнюється з їх ринковою вартістю, та в разі її зниження створюється спеціальний резерв під нереалізований збиток. Спеціальний резерв обліковується за балансовим рахунком № 3190 «Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж». При оцінці портфеля акцій на продаж доцільно зменшити їх ринкову вартість на суму можливих витрат, що, як правило, виникають в процесі продажу акцій.

При перевищенні ринкової вартості акцій над їх балансовою вартістю виникає можливість отримувати прибуток (в разі їх продажу). бухгалтерський запис на збільшення вартості не проводиться.

Якщо портфель акцій на продаж включає пакети різних емітентів, то правило нижчої вартості застосовують щодо кожної окремої складової частини портфеля, тобто взаємна компенсація між нереалізованими прибутками та збитками від різних пакетів акцій не проводиться.

Доходи банку можуть виникати внаслідок продажу акцій за ціною, що перевищує балансову вартість. У противному разі банк отримає збитки. Варто зазначити, що результат від продажу акцій обліковується за активно-пасивним рахунком № 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж». Зрозуміло, що за кредитом рахунку обліковується позитивний результат (прибуток), а за дебетом — негативний (збиток).

46. Облік операцій з цп, придбаних з метою перепродажу

Портфель цінних паперів банку на продаж в основному формується за рахунок придбаних акцій. За останній час досить поширеною є тенденція щодо поповнення портфеля цінних паперів на продаж за рахунок придбаних боргових цінних паперів.При віднесенні цінних паперів до портфеля на продаж враховують такі чинники: мета придбання — на продаж; фактичний період зберігання — до одного календарного року;наявність сформованого активного фондового ринку цінних паперів, що придбаваються з метою продажу. Боргові цінні папери можуть випускатися:центральними та місцевими органами державного управління;банками; юридичними особами. За балансом комерційних банків боргові цінні папери у портфелі банку на продаж обліковуються за рахунками 310 групи, а саме: 3110 3112 3111 3113 3114. За цими рахунками боргові ЦП обліковуються за вартістю їх придбання, але в кінці кожного місяця переобліковуються за правилом нижчої вартості.

Боргові ЦП обліковуються вони у розрізі кожної складової частини цінного паперу:номінальної вартості;дисконту;премії. Дисконт є різницею між вартістю погашення боргових цінних паперів та вартістю їх придбання, отже, за дисконтними ЦП вартість придбання є нижчою від вартості погашення. Премія — це перевищення вартості придбання ЦП над вартістю їх погашення. Номінальна вартість боргових ЦП зазначається безпосередньо на бланку ЦП.(рах 3116 3117)

перепродаж викуплених акцій (за номінальною вартістю к-т 1001 д-т 1200)(за ціною вищою від номінальної 1)надходження коштів д-т 1200 к-т 3102; 2)відобр. акцій які вже не перебувають у власності банку д-т 5000(субрахунок) к-т 5000)(за ціною нижчою від номінальної 1)надходження коштів д-т 1200 к-т 3102; 2) збиток д-т 6203 к-т 3102)

• (питання в 47)Викуп векселів з метою їх подальшого перепродажу або завчасного погашення за номінальною вартістю.(На суму залишку неамортизованої премії .Д-т 3307 К-т 7050)( На суму залишку неамортизованого дисконту: д-т 7050 к-т 3306)(на суму номінальної вартості векселя Д-т 3300 К-т 1001)

• Викуп векселів з метою подальшого перепродажу або завчасного погашення за ціною, що вища від номінальної:На суму залишку неамортизованої премії: Д-т 3307 К-т 7050 (На суму залишку неамортизованого дисконту:Д-т 7050 К-т 3306 )(На суму залишку номінальної вартості векселів:Д-т 3300 К-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок клієнта)(На суму різниці між ціною викупу векселя та його номінальною вартістю:Д-т 7050 К-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок клієнта)

• Викуп векселів з метою подальшого перепродажу за ціною, що нижча від номінальної: ( На суму неамортизованої премії:Д-т 3307 К-т 7050) ( На суму залишку неамортизованого дисконту: Д-т 7050 К-т 3306)( На суму векселя за ціною викупу:Д-т 3300 К-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок клієнта)( На різницю між номінальною вартістю векселів і ціною їх викупу:Д-т 3300 К-т 7050 ).