39 Принципи ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті

Банки відкривають рахунки в інвалюті фіз.. та юр. особам згідно з чинним законодавством України. Порядок відкриття рахунків клієнтам регламентовано інструкцією №3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», затв. НБУ 04.02.1998 Для відкриття поточ рах в інвалюті юр особа-резидент подає уповноваженому банку такі документи:

• Заяву на відкриття рахунка, яку підписують керівник і головний бухгалтер та скріплюють гербовою печаткою;

• Картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком і підписувати платіжні та інші розрахункові документи, засвідчену відповідно до вимог.

• Копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної держ. виконавчої влади,

• Копію належним чином зареєстрованого статуту

• Копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік

• Копію документа, про реєстрацію в органах Пенсійного фонду Укр.

Всі копії документів повинні бути затверджені нотаріально або органом, який видав цей документ.

Якщо поточний рахунок в інвалюті відкривається в банку, де відкрито поточний рахунок в національній валюті, надання повного пакету документів необов’язкове, а тільки подають: заяву про відкриття рахунка, яку підписують керівник і головний бухгалтер та скріплюють гербовою печаткою; та картку із зразками підписів осіб та відбитком печатки. Банк із власником рахунку укладає договір на розрахунково-касове валютне обслуговування поточного рахунка.

Види валютних рахунків клієнтів передбачені інструкцією НБУ №3 залежно від режиму їх функціонування:

• Поточні валютні рахунки резидентів – юридичним особам для здійснення торговельних та неторговельних операцій з нерезидентами; Поточні валютні рахунки іноземним інвесторам, …. рахунки фіз. особам; Позикові рахунки юридичних осіб та їх представництв; Депозитні рахунки юр осіб та їх представництв

З поточних інвалютних рахунків юр осіб-резидентів за розпорядженням власника рахунку проводяться такі операції:

1. Виплата готівкою чи платіжними документами працівникам на закордонні службові відрядження, представницькі витрати за кордоном.

2. Виплата готівкою для оплати праці працівникам-нерезидентам, які працюють в Укр за контрактом

3. Виплата готівкою для сплати державного мита згідно з чинним зак-вом

4. Перерахування з рахунку резидента-посередника на поточ рах інших резидентів

5. Перерахування на користь нерезидентів за межі України за зовнішньоекономічним контрактом

40 Порядок здійснення операцій на поточних рахунках клієнтів

Методологічні засади відображення в БО операцій в інвалюті, які здійснюють банки Укр, регламентує Інструкція з БО операцій в інвалюті та банківських металах у банках Укр, затверджена Постановою НБУ від 17.11.2004. В БО операції в інвалюті та банківських металах відображаються відповідно до їх економічної суті за балансовими та позабалансовими рахунками .

БО інвалюти та банківських металів здійснюється у подвійній оцінці а саме: в номінальній сумі інвалюти; одиницях ваги металу , до яких установлений офіційний курс гривні та гривневий еквівалент за офіційним курсом.

Для відображення зв’язку між операціями в ін. та нац. Валютах банки можуть використовувати технічні рахунки – рахунки, які не мають економічного навантаження і використовуються для технічного здійснення операцій. Для відображення обмінних операцій за балансов. рахунками використов. технічні рахунки 3800 та 3801. Наприкінці кожного операційного дня суми залишків у гривневому еквіваленті за цими рахунками повинні бути однакові.

Дата операції – дата з якої банк зобов’язується придбати або продати актив

Дата розрахунку – дата з якої актив передається банку або банком

Монетарні статті – статті балансу про грошові кошти, а також такі активи і зобов’язання, які отримуватимуться або сплачуватимуться у фіксованій сумі грошей чи їх еквівалент.Немонетарні статті – всі інші статті.

Курсова різниці від переоцінки грошових коштів та ін.. монетарних статтей в інвалюті зараховується на рахунок 6204. Доходи і витрати в інвалюті відображаються в БО за рахунками класів 6 і 7 в нац..валюті за офіційним курсом гривні до інвалюти на дату їх визнання з використанням технічних рахунків групи 380.

Реалізований результат за операціями куплі-продажу визначається як різниці між вартістю прожажу інвалюти та вартістю її купівлі за одним із таких методів:

1. перший прийшов - перший пішов(FiFo) при визначенні доходів банку від куплі-продажу інвалюти, сума реалізованої інвалюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані перші суми інвалюти.

2. Метод середньозваженої - … сума реаліз. валюти множиться на різницю між курсом продажу та середньозваженим курсом, за яким вона були придбана.

3. Останній прийшов - перший пішов(LiFo) - … сума реалізованої інвалюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані останні суми інвалюти. Метод розрахунку реалізованого результату визначається політикою банку. Активи і зобов’язання в інвалюті та банківських металах від обр. у фінансовій звітності у гривневому еквіваленті на датускладання звітності або на дату їх визнання.