Ставки налога

Для налогопл-ков, указанных в п. 1 , за исключением выступающих в качестве работодателей орг-ций, занятых в пр-ве с/х ТП, крестьянских хозяйств (для них др. ставки), применяются сл. ставки:

База	Пенс	Соцстрах	Мед фед.	Мед. терр.	Итого
До 100000	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100001 До 300000	28000 р. +15,8% с суммы превыш. 100000	4000 р.­ + 2,2 % с суммы превыш. 100000	200 р­. +0,1% с суммы превыш. 100000	3400 р. +1,9% с­ суммы превыш. 100000	35600 р­. +20,0% с суммы превыш. 100000
От 300001 До 600000	59600 р. +7,9% с суммы превыш. 300000	8400 р­. +1,1 % с суммы превыш. 300000	400 р.­ +0,1 % с суммы превыш. 300000	7200 р. + 0,9% с суммы превыш. 300000	75600 р. +10 % с суммы превыш. 300000
Свыше 600000	83300 р. +2,0 % с суммы превыш.	11700 р.	700 руб.	9900 р.	105600 р. + 2,0 % с суммы превыш.

Ставки для налогоплательщиков из п.2, а также для адвокатов исчисляются по др. шкале

Исчисление и сроки: сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда, уплата авансовые платежи ежемесячно, но не позднее 15 числа след. месяца.

3.08. НДС: СУЩНОСТЬ, МЕСТО. БУ.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной ст-ти, создаваемой на всех стадиях пр-ва и определяемой как разница между ст-тью реализ-ых товаров и ст-тью мат. затрат, отнесенных на издержки пр-ва и обращения (Интср. ГНС №33).

Объектами н/о явл.:

1) обороты по реал-ии на терр-ии РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

2) товары, ввозимые на терр-ию РФ в соотв-ии с тамож режимами, установленными таможенным законодат. РФ. При реал-ии товаров объектом н/о явл. обороты по реал-ии всех товаров как собственного пр-ва, так и приобретенных на стороне. В целях н/о товаром считается: ТП (предмет, издение) в т.ч. произв.-техн. назначения, здания сооружения и др. виды недвижимого им-ва, электро- и теплоэнергия, газ, вода. При реал-ии работ объектом н/о явл. объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исслед., опытно-конструкт и др. работ.

Ставки НДС устанавливаются в сл. размерах:

1) 10% - по продтоварам (за искл. подакцизных) по перечню, утв. Правит-вом РФ и товарам для детей по перечню, утв. Правит-вом РФ;

2) 20% по остальным товарам, вкл. подакцизные продтовары. При реал-ии товаров по ценам вкл. в себя НДС по ставкам 20% и 10% применяются расчетные ставки 16,67% и 9,09% соотв-но.

Порядок исчисления НДС. Сумма НДС подлежащая внесению в бюджет опр-ся как разница между суммами налога полученными от покупателя за реализ-ые им товары и суммами налога, факт. уплаченными поставщикам за приобретенные (оприход.) мат. ресурсы, ст-ть к-рых относится на издержки пр-ва и обращения.

Д68 К90 начисление НДС. Перечисление: Д68 К51. НДС закупленных мат. ценностей не вкл. в издержки пр-ва и обращения пр-ий и учитывается у эконом. субъекта – покупателя отдельно на сч. 19. Д19 К60. Суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщикам за ТМЦ списываются: Д68 К19

 

НДС в 2012 году

В главный документ бухгалтера, в Налоговый кодекс, вносятся серьезные изменения, касающиеся формирования взаиморасчетов с государством в части НДС в 2012 году.

 

Иные правила касаются порядка восстановления и получения вычета по налогу на добавленную стоимость. А также затрагивают суммовые разницы. Законопроект вступает в силу, возможно, уже с 4 квартала этого года.

Одним из главных изменений в нем будут нововведения порядка восстановления НДС в 2012 году в некоторых ситуациях. Расширяется перечень ситуаций, когда организация должна будет проводить восстановление налога.

Другое изменение касается порядка учета суммовых разниц. Согласно статье 153 пункту 4 НК РФ, налоговая база определяется на дату отгрузки товаров, при расчетах в валюте. И при дальнейшей оплате за товар или услугу корректировать базу по НДС в 2012 году будет не нужно. Возникшие при данной операции, суммовые разницы учитываются согласно главе 25 НК РФ в составе внереализационных расходах или доходах.

Следующим нововведением является то, что выписку из кредитной организации, для подтверждения нулевой ставки НДС в 2012 году представлять в налоговую инспекцию будет не нужно. Поэтому инспектора больше не смогут отказать налогоплательщику в вычете по налогу по причине того, что нет подтверждения оплаты покупателем товара или услуги.

Поэтому после вступления в силу новых поправок организация с целью подтверждения нулевой ставки по НДС в 2012 году должна будет показать налоговикам договор с покупателем, грузовую таможенную декларацию и копии транспортных, товаросопроводительных или другие документы с отметками таможенных органов.

Очередным нововведением является расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению по НДС. К ним относятся работы по сохранению объектов культурного наследия. Были добавлены работы по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования, спасательные полевые археологические работы, научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы.

Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) (если у них нет освобождения от НДС).

Давайте посмотрим, как правильно начислить НДС.

К объектам налогообложения по НДС, относят:

- операции по реализации товаров (услуг, работ), а также по передаче имущественных прав на территории РФ (на бухгалтерском языке это ваша отгрузка);

- операции по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд организации или ИП;

- операции по выполнению СМР (строительно-монтажных работ) для собственных нужд;

- операции по ввозу импортных товаров на территорию России.

Налоговая база по НДС – стоимость объекта налогообложения в денежных единицах, которая рассчитывается исходя из договорных цен (в случае импорта товаров учитывается их таможенная стоимость).

Ставки по НДС:

18%  - почти для всех категорий товаров, за исключением следующих:

10%  - для продовольственных товаров, медицинских, товаров для детей, периодических изданий и книг согласно утвержденного Правительством перечня,

0%  - для товаров на экспорт, услуг по перевозке, работ по транспортировке, погрузке экспортных товаров и прочие.

Конечно, если считать только одну налоговую базу к начислению, то для налоговой это было бы слишком хорошо, поэтому налоговая база уменьшается на вычеты.

Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость (НДС)  - это суммы налога, предъявленные вам поставщиками и заказчиками в следующих случаях:

- приобретаемые товары, работы, услуги, а также имущественные права будут использованы в операциях, облагаемых НДС;

- приобретаемые товары, работы, услуги, а также имущественные права оприходованы;

- в наличии имеется первичная документация (накладная, товаро-транспортная накладная, акт выполненных работ и пр.) и счет-фактура.

НДС рассчитывается за квартал (это его «расчетный» или «налоговый» период).

Итак,  расчет налога на добавленную стоимость (НДС) в 2012 году.      

Чтобы правильно рассчитать НДС, нужно:

1. Рассчитать сумму НДС к начислению по всем операциям, произведенным в квартале.

2. Рассчитать сумму налоговых вычетов по НДС (в течение этого же периода).

3. Разность между п.1 и п.2 – это и будет сумма НДС к уплате в бюджет.

НДС платится равными частями (по 1/3) не позднее 20-го числа, начиная с  месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налогоплательщики НДС сдают декларацию по НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В обязанность организаций и ИП  - плательщиков НДС - входит ведение Журнала учета счетов-фактур, Книги покупок, Книги продаж.

При небольших оборотах (до 2млн. рублей без НДС за 3 предшествующих календарных месяца) организации и ИП могут перейти на освобождение от НДС. В этом случае каждые 12 месяцев они должны подтверждать право на освобождение. Но по импорту товаров НДС начисляется по общему режиму.