Учет внеоборотных активов.
Израсходованны матерьялы на доведение основного средства до состояния годного к эксплуатации. ( на 08 счете) Начислена зарплата работникам которые этим занимаются. Этим же работникам начислены страховые взносы.
Пример:
Условия: Оплачен счет поставщика за оборудование на 118 000 в том числе НДС 18 тысчяч, израсходовано матерьялов на оборудование 2 000, работники которые этим занимались им начислили зарплату 5 000.
Найти первоначальную стоимость и сделать все возможные операции.
Амортизация важно:
Амортизация начисляется ежемесечно. Начисляется с первого числа следующего месяца.
Не начисляется: пост амортезированным обьектам, по арендованным, по земле и других обьектов природо пользования.
Д 20 К 02 – начислена амортизация, это делаетс раз в месяц.
Как установить срок полезного использования?
ПО документу « Классификатор основных средств», все основные средства в нем разбиты на группы. В налоговом кодексе в 25 главе, для всех групп установлены сроки полезного использования.
Кумулятивный способ, Амортизация рассчитывается с начало за год а уже годовая сумма будет делиться на 12 месяцев. Амортизация за год равна первоночальная стоимость умножаем на коэффициент(для каждого года коэффициент разный, в числителе срок полезного использования).
Способ уменьшаемого остатка. Амортизация за год равна, остаточная стоимость умножается на коэффициент.
Выбытие основных средств.
Причины:
Списание после избытия срока полезного использования, это списание до срока окончания полезного использования ( кражи, поломка, и.т.д.), продажа. Отражается это выбытие на 91 счете.
Налог на имущество организации, 30я глава налогового кодекса.
Налого плательщики, это российские организации, а также иностранные организации.
Обьект налого обложения, движемое и не движемое имущество.
Учет материально проищводственных запасов.
Основные документы: ПБУ 5/01, в налоговом учете Налоговый кодекс глава 25.
Входит, сырье и матерьялы, это счет 10 (11 суб счетов), 15 счет, 16 счет ( активно пассивный), 14 счет(резерв).
Учет матерьалов:
Основная операция Дебит 10, кредит 60, поступили маетрьалы от ставщиков,
Следующая операция дебит 19, кредит 60 Отражен НДС.
Дебит 68, кредит 19, это НДС принят к вычету. После оприходывани матерьялов.
Дебит 10, кредит 75/1, От учеридителей, поступили матерьялы.
Дебит 10, кредит 98, Безвазмездное поступление.
Дебит 10 Кредит 76, это отраженны какие либо услуги.
Списание матерьялов:
Списанны матерьялы в основное и прочии производства по дебиту 20 (23, 25, 26, 29) По кредиту 10.
Дебит 44, кредит 10 , Расходы на продажу, на ремонт.
…
При формировании учетной политики предприятие может использовать другой вариант учета, то есть использовать и 10 и 15 и 16.
Дебит 15, кредит 16, это отраженно поступление матерьалов. По фактическим затратам.
Дебит 10, кредит 60 Поступила следующая партия по 90.
Дебит 20, кредит 10
Дебит 20 кредит 16 Списано отклонение.
Налог на прибыль.
Ставка 20%, федеральный бюджет 18, и региональный 2%.
Расчитываетс: Текущий налог на прибыль = Условный расход(даход) – постоянные налоговые обязательства + отложенный налоговый актив – Отолженное налоговое обязательство. Счет используются 68, 69, 77.
Условный расход за отчетный период Д 99 К 68
Условный доход Д68 К99.
Тема НПЗ ( материально производственные запасы)
Когда матерьялы списываются используются методы отценки:
По фактической сибестоимости ( за сколько купили за столько и списываем).
По средней сибестоимости.
Fi Fo (First in First out)
Li Fo ( Last in Last out)
На склад поступила готовая продукция по фактической сибестоимости.
Дебит 43 кредит 91\1
Дебит 94 кредит 43
Оценка МПЗ (материальных запасов) при их списании.
3 способа:
По фактической сибестоимости ( за сколько купили за столько и списываем).
По средней сибестоимости.
Fi Fo (First in First out)
Li Fo ( Last in Last out)
Предприятие самостоятельно выбирает способ отценки и закрепляет этот способ в учетной политике.
Учет оплаты труда:
Зарплата бывает в двух основных форма. Сдельная и повременная. Разновидности называются системами.
Зарплата начисляется на 70 счете. По дебиту 20, или 44 в торговле. По кредиту 70.
Если вы начислили з.п то нужно начислить страховые взносы дебит 20 или 44, кредит 69.
Дебит 70 кредит 68 удержан НДФЛ. (начислен НДФЛ)
Свкупная налоговая база – вычеты и минус сумма … и умножаем на процент. .
Учет производственных запасов.
ПБУ номер 10 ( Расходы организации). – В бух учете.
25 глава налогового кодекса ( налог на прибыль (20%) ) – налоговом кодексе.
Производственные запасы - использование предприятием ресурсов для изготовления продукции выполнения работ и оказанием услуг.
Калькулиционные счета, 20, 23, 29, (44 в торговле).
На собирательно распределительных 25, 26, (сальда не имеют и в конце месяца закрываются), 28,97.
Основные элементы затрат:
Материальные затраты.
Трудовые затраты.
Страховые социальные взносы.
Амортизация основных средств. (Дебит 20, кредит 02)
Прочие затраты. (дебит 20 кредит 05, дебит 20 кредит 04, дебит 20 кредит 60/76 Дебит 20 кредит 25 списаны обще-хозяйственые расходы. Дебит 20 кредит 26 списаны обще-хоз. расходы и.др.)
Учет косвенных расходов.
Учитываются на 25-26 счетах по дебиту. При списании в конце месяца должны быть распределены между видами выпускаемой продукции. Косвенные расходы списывают пропорционально выбранной базе.
Расходы нормируемые в целях налогооблажения прибыли.
Перечень расзодов на которых нет нормы:
Расходы в СМИ, (журналы, газеты, телевиденье, интернет).
Печатная продукция, наружная реклама.
Участие в выставках, ярмарках, экспозициях.
Для остольных расходов вводиться норма 1% от выручки. По данным налогового учета.
Расходы представительские, 4% от заработной платы.
Заработная плата за месяц 200 000, за это время приезжала дилегация, израсходовали на буфет 10 000, транспортные расходы 10 000, и еще 5000 на канцилярию, своизил на экскурсию 10 000.
Прибыль по данным бух учете, 20 000.
Налог на прибыль ?
Налоги относимые на сибестоимость продукции.
Земельный налог, является местным налогом, ставки каждый год пересматриваются. Операция: Дебит 26 либо 44, Кредит 68, Начислен земельный налог.
Экологические платежи по норме ( придельно допустимые выбросы, придельно допустимые взносы).
Плата за использование водных, и других природных ресурсов. Устанавливается по обьему.
Налог на имущество 2.2% от среднегодовой стоимости имущества.
Методы формирования затрат:
По процессный метод. Все производство делится на процессы. Этот метод применяется в массовом производстве.
По передельный метод. Чаще встречается в металлургической промышленности.
По заказный метод. Определяется стоимость одного заказа.
Метод формирования затрат предприятия выбирают самостоятельно и отражают в учетной политике.
Факторы влияющие на выбор:
Простота подчета ( трудоемкость учета).
Особенности производства.
Обьемы производства.