Аудит нпз

Целью аудита НПЗ является подтверждение достоверности остатков сырья и материалов, готовой продукции, товаров а балансе, а также соответствие порядка учета движения НПЗ требованиям законодательства РФ.

Информационные источники:

• бух отчетность

• отчетная политика

• накладные

• акты

• договоры

• счета фактуры

• карточки складского учета

• отчет о движении НПЗ на складе

• акты инвентаризации

• договоры о полной индивидуальной материальной ответственности

• книги покупок, книги продаж

• авансовые отчеты, остатки оборудования по счетам: 10, 43, 41 и др. корреспондирующие с вышеназванными

Этапы и процедуры аудита:

1. проверка правильности формирования фактической стоимости НПЗ. В соответствии с ПБУ5/01 формируется фактическая себестоимость сырья и материалов, а именно в фактическую стоимость включаются все затраты, связанные с приобретением, созданием, получением в качестве взноса в УК или безвозмездно аналогично товару. Готовая продукция может учитываться как по фактической себестоимости, связанной с производством, так и по плановой цене, рассчитанной на основе предыдущих периодов

2. проверка правильности расхода материалов, товаров и готовой продукции. Аудитор проверяет соответствие принятого в учетной политике способа оценки материалов, товаров, фактически осуществляемой в ходе хоз. деятельности (ФИФО, по средней себестоимости, по единицы приобретения). Списание готовой продукции осуществляется всегда по фактической себестоимости

3. проверка правильности учета НДС по приобретенным материалам, товарам. Аудитор изучает полноту полученных от поставщика счетов фактуры и своевременности их занесения в книгу покупок

4. проверка периодичности проведения инвентаризаций МПЗ. Минимальная периодичность проведения инвентаризации материалов, товаров и готовой продукции составляет не менее 1 раза в год, за исключением продуктовых товаров, продукции, периодичность которые не менее 2х раз в год. На этом этапе осуществляется проверка сохранности МПЗ и правильности отражения

5. проверка правильности отражения движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Информационные источники:

Лимитно-зоборная карта

Расчетная ведомость

Разработочная таблица

Акты на потребление услуг

Авансовый отчет

Этапы и процедуры аудита:

Проверка правильности

Правильности выбора меда и калькулирование стоимости продукции и его соблюдение. В зависимости от объекта учета различают и установлено несколько методов:

По заказу (объект учета – заказ, до выполнения заказа все затраты числятся)

По передельной (особенностью этого метода является то, что объектом учета является переделка)

Проверка правильности корреспонденции на счетах бух учета по учету расходов

ПБУ 18 введено в действие

АУДИТ ДОХОДОВ

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (25.10.2012)

Цель – подтверждение достоверности дебиторской и кредиторской задолженности поставщику подрядчиков в балансе, а также соответствие порядку учета расчета с поставщиками подрядчиками требованиям зак-ва РФ.

Дебиторская задолженность происходит в момент оплаты ему авансов с расчетного счета или с кассы организации.

Перечислено с расчетного счета поставщику Д60К51.

Информационные источники:

• учетная политика

• договоры

• накладные, акты

• счета фактуры

• акты сверки расчетов

• платежные поручения

• банковские выписки

• приказы руководителя

• акты инвентаризации отчетов

• авансовые отчеты

• кассовая книга

• ПКО, РКО и пр.

Этапы и процедуры аудита:

1. проверка перечня поставщиков и подрядчиков (на этом этапе аудитор запрашивает акты сверки расчетов с поставщиками и акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, на основе аналитического учета с каждым поставщиком и подрядчиком аудитор делает вывод о своевременности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности: дебиторской на основе платежных поручений, кредиторских на основе товарно-транспортных накладных);

2. проверка полноты документальной обоснованности хозяйственных операций с поставщиками и подрядчиками (аудитор сопоставляет акты сверки расчетов с наличием документов, по которым возникают обязательства)

3. выявление дебиторской и кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности (3 года) (аудитор выявляет на основании актов инвентаризации расчетов дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и правильность списания таких задолжностей. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по Д91₂К60, списание кредиторской задолженности по Д60К91₁

4. проверка правильности учета НДС по счетам фактуры, полученным от поставщиков (аудитор проверяет наличие счетов фактуры, правильность определения размера НДС, занесение счета фактуры в книгу покупок

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Цель – подтверждение достоверности дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков, а также соответствие порядка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками требованиям зак-ва РФ

Информационные источники:

Учетная политика

Договоры

Накладные

Акты

Счета фактуры

Акты сверки расчетов

Банковские выписки

Платежные поручения

РКО, ПКО

Регистры бух. учета по счету 62, 76 и др.

Этапы:

6. Проверка правильности учета НДС по авансам, зачтенным по авансам, зачтенным в оплату отгруженной продукции (см. аудит НДС)

Аудит расчетов по оплате труда

Цель – проверка достоверности задолжности работникам по оплате труда, а также соответствие порядка учета заработной платы требованиям зак-ва РФ (трудового кодекса, закона о бух. учете, налогового кодекса и др.)

Информационные источники:

• учетная политика

• положение о системе оплаты труда (оставляется в каждой организации потому что подход к выплате заработной платы в каждой организации различен)

• коллективный договор

• трудовой договор

• табель учета отработанного времени

• наряд

• приказы руководителя

• расчетная ведомость по начислению заработной платы

• документы, свидетельствующие о иждивенцах

• заявления работников

• кассовые документы

• платежные поручения

• банковская выписка

• регистры по счету 70, 68 и др.

Этапы и процедуры аудита:

1. проверка наличия положения о системе оплаты труда и соблюдение этого положения при начислении зарплаты работникам

2. проверка полноты документальной обоснованности начисления заработной платы (аудитор проверяет наличие табелей, нарядов, штатного расписания, проверяет соответствие суммы начисленной зарплаты в расчетной ведомости размеру, отраженному в трудовом договоре и иных документах)

3. проверка правильности начисления выплат работникам за неотработанное время (отпускные, больничные и т.д.)

4. проверка правильности учета оплаты труда работникам, находящимся в командировке, контролируя, что командированный работник должен получить среднюю зарплату за время нахождения в командировке

5. проверка правильности удержаний из заработной платы (Д70К68, Д70К51 и т.д)

6. проверка своевременности выдачи зарплаты (по ТК зарплаты выдается в 3 приема: аванс и окончательная сумма зарплаты, НДФЛ перечисляется в момент выдачи зарплаты) аудитор проверяет выдачу зарплаты, а именно чтоб это было не реже 2 раз в месяц, в том числе перечисление зарплаты в безналичном порядке.

Информация, которую можно получить из расчетной ведомости по начислению заработной платы (начисления, удержания, сумма к выдаче) Расчетная ведомость несет развернутую информацию о суммах начисленной зарплаты и удержаний из нее и суммах выдачи по каждому работнику, итог по графе к выдаче – это сумма заработной платы, которую необходимо выдать работникам, эта сумма зарплаты отражается в пассиве баланса на конец отчетного периода и значит показатель в пассиве баланса по статье «кредиторская задолженность по расчетам с работниками по оплате труда» в 5 разделе пассива баланса сопоставима с итоговой суммой в расчетной ведомости)

Аудит расчетов по налогам и сборам

Аудит налога на добавленную стоимость

В соответствии с закк-вом в области налогообложения НК РФ наиболее распространены 2 режима налогообложения:

1. обычный режим (характерен тем, что доходы и расходы признаются по начислению независимо от оплаты, и расчет налогооблагаемой базы осуществляется доходы – расходы в соответсвии с 25 главой НК, в которой указан перечень, порядок признания расходов и доходов; ставка налога на прибыль составляет 20%)

2. упрощенный режим (этот режим могут использовать организации, выручка от реализации за год которых не выше 60 млн. руб., особенностью является то, что организации, перешедшие на режим налогообложения платят единый налог, при этом не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество, 2 варианта:

1) характерен тем, что доходы и поступившие авансы от покупателей признаются только оплаченные расходы, понесенные в отчетном периоде признаются тоже только фактически оплаченные, в том числе в составе расходов числятся приобретенные и оплаченные объекты основных средств, кроме этого в 26 главе НК имеется закрытый перечень расходов, признаваемых при упрощенном режиме, расчет налогооблагаемой базы осуществляется доходы – расходы, ставка единого налога при этом рассчитывается в размере 15% от налогооблагаемой базы

2) предполагает определение налогооблагаемой базы по доходам, фактически поступившим от покупателей, в том числе и аванс; ставка единого налога 6% от дохода, при этом расходы для цели налогообложения прибыли не рассматриваются

В соответствии с требованиями НК РФ каждая организация обязана изолированно от бух. учета осуществлять налоговый учет

2 этап: проверка правильности признания доходов для цели налогообложения прибыли

Пример: отгружена продукция покупателей по накладной, продажная стоимость 236 тыс. руб. в том числе НДС 36 тыс. руб.

На этом этапе аудитор осуществляет проверку полноты документальной обоснованности (накладных на отгрузку продукции покупателю, актов на выполнение работ и оказание услуг)

3 этап: проверка обоснованности учета расходов

По НК расходы делятся на несколько групп:

1. расходы, признаваемые для налогообложения прибыли в фактическом размере,к ним относятся расходы на материалы, используемые для производства продукции, работ, услуг, расходы на оплату труда работников, занятых в производстве и реализации продукции, отчисления в фонды соц. страхования по ставкам, предусмотренным НК, амортизация основных средств по линейному или нелинейному способу по основным средствам производственного назначения и прочие расходы

2. по нормативу, установленному в 25 главе (например, расходы на рекламу (прочие виды рекламы), представительские расходы, расходы на добровольное страхование

4 этап: проверка правильности учета внереализационных расходов и доходов

5 этап; проверка правильности применения ставки по налогу на прибыль

6 этап: проверка своевременности перечисления налога на прибыль в бюджет

7 этап: проверка периодичности проведения инвентаризации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Аудит капиталов и резервов

Цель – подтверждение достоверности остатков капиталов и резервов в пассиве баланса, а также соответствия порядка учета начисления и использования капиталов резервов требованиям законодательства РФ

Информационные источники:

Учетная политика для целей бух. учета и для целей налогообложения прибыли, приказы руководителя, протоколы заседаний учредителя, решение общих собраний учредителей, регистры по счетам 80, 83, 89

Этапы и процедуры

1 этап: проверка правильности начисления УК: аудитор рассматривает правильность начисления долей в УК и наличие изменений размера УК

2 этап: проверка добавочного капитала

3 этап: проверка правильности учета нераспределенной прибыли и резервного капитала (нераспределенная прибыль и резервный капитал формируются из прибыли после налогообложения ;резервный капитал предназначен для погашения убытков и ущербов организации)

Аудит учетной политики

ДЗ: аудит расчетов по оплате труда, анализ и оценка финансового состояния (среднемесячная выручка, доля в денежных средствах в выручке, среднесписочная численность работников, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, а именно: коэффициент общей и абсолютной ликвидности, рентабельность, коэффициент обеспеченности оборотными средствами, коэф-т внеоборотного капитала

Лекция 15.11.12

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Целью аудита учетной политики является исследование учетной политики, в частности ее содержание, целесообразности, полноты и выполнения всех ее условий в фактическом учете организаций.

Этапы и процедуры аудита:

1 этап: проверка наличия своевременности утверждения учетной политики для бух. учета и для налогового учета. Известно, что учетная политика должна быть составлена в момент создания организации и соблюдаться в течение всего срока деятельности. Подтверждение учетной политики производится в конце года. Ответственность за составление учетной политики возлагается на главного бухгалтера ,но в ее составлении участвуют все структуры организации. Учетная политика должна состоять из 3х разделов:

1) организационный ,содержащий информацию об ответственности за ведение учета, о форме учета, регистрах, перечнях первичных документов и графиках документооборота, рабочего плата счетов, периодичности проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и других организационных вопросов;

2) методический, включающий в себя варианты и способы ведения бух. учета некоторых видов имущества и обязательств, выбранных организацией из установленной законодательством;

3) приложения к учетной политике (рабочий план счетов, положение о системе оплаты труда, схема и график документооборота, перечень первичных документов

2 этап: проверка целесообразности выполнения методов учета, установленных в учетной политике (по основным средствам: порядок оценки, выбор срока полезного использования, выбор способа начисления амортизации, по материалам: порядок оценки, выбор способа списания, товары: оценка, варианты списания)

Позаказный метод: объектом является заказ, попередельный: зависит от особенностей технологической обработки материалов (полуфабрикатный и фабрикатный); нормативный метод используется в массовом производстве

Способ списания общехозяйственных расходов.

Начисление резервов (резервы на отпуск, резервы на ремонт основных средств и т.д.). В этом же разделе необходимо отразить специфические бух. записи по отражению тех или иных финансовых операций

3 этап: соблюдение методов, выбранных в учетной политике.

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛООБЛАЖЕНИЯ

2 раздела:

1) налог на прибыль (кто ответственный, перечень регистров

2) налог на добавленную стоимость

Инвентаризация – метод посредственного контроля, который осуществляется предприятием

Обязательное проведениеинвентризации:

1. при ликвидации

2. реорганизации

3. при смене руководителя

4. при смене ответственных лиц

Задачи:

1. контроль над сохранностью имущества и денежных средств

2. проверка реальности финансовых обязательств

3. проверка правильности оценки материалов, товаров

4. выявление неликвидных материалов

Основной порядок проведения инвентаризации:

1. приказ руководителя о проведении инвентаризации (внезапной или плановой) и назначение комиссии во главе с председателем

2. регистрация приказа в журнале проведения инвентаризации и результатов

3. ознакомление членов комиссии с приказом

4. подготовка инвентаризационной описи по данным бух. учета в 3х экземплярах

5. председатели и члены комиссии получают приказ инвентаризационной описи, проверка весоизмерительного оборудования, составление плана инвентаризации

6. комиссия пребывает на место хранения инвентаризационного имущества

Полезная информация представляет собой уместную, полезную, точную, сравнимую и своевременную информацию, оказывающую или способную оказать влияние на управленческие решения. Надежная информация- это та, которая не содержит существенных ошибок, сравнимая – это когда имеется возможность сравнивать показатели за разные промежутки времени, своевременная – вовремя представленная, в нужный момент, когда потребуется пользователем и когда достигнут баланс между уместностью и надежностью.

Полнота бух. отчетности отражает, что все показатели ее дают представление о результатах финансовой деятельности.