Лекция 3
Итогом проверки является аудиторское заключение, его форма и содержание конкретно установлено законодательством, а именно федеральным стандартом А1/210, 2/210,3/210 утвержденное приказом аудитора от 20 мая 10г номер 46.
В этих 4 стандартах зафиксировано все те что могут быть по итогам проверки, аудитское заключение должно содержать:
Наименование
6) распределение ответственности в отношении указанной отчетности между аудитором и проверяемым лицом. Руководство аудированного лица отвечает за достоверность бухгалтерской отчетности. А руководство ауд за достоверность мнения.
7)часть которой описывается объем выполненной работы и сведения о наличии или отсутствия существенных ошибок
Описат часть связано с застью аудиторского заключения.
Подпись аудитора под итоговой частью. И в зависимости от того какое мнение назначается мы назначаем несколько аудиторских мнений:
Немодуфицированное приходит к тому когда бугалтерская отчетность отражает все существенные отношения аудиторского лица и результаты его фин деятельности в соответствии с правилами отчетности. Немодифицированное мнения является положительным те потверждающее. Бугалтерская отчетность отражает достоверность во всех существенных отношениях фин положение ОАО Проектная контора по состоянию по 31 декабря 2011г, результаты его фин хоз деятельности и движения ден средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности
Этапы аудиторской проверки
Аудированое лицо ищут своего аудитора
Предварительное ознакомление- составляется письмо аудитору. После подписания письма уадитор начинает ознакомление
Этап заключение договора и составления плана. Составляется программа, как проверять и тд
Осуществление процедур. Аудитор получает доказательства на которых в дальнейшем основывает свое мнение о достоверности буг отчетности
Составление отчетности на основе аудиторских документов
Исправление отчетности
Составление аудиторского заключенияо
Методика из 3 частей
Постановка дела
Определение первичной информации
Описание этапов и процедур аудита. С чего начать, куда посмотреть, что сопоставить
Аудит уставного капитала и взносов участников в него
Следуя нашей методикой определяем цель. Целья является потверждение размера УК в отражении в балансе и учатников в балансе. А так же соответствие порядка учета соответствия.
Какие документы нужны
- устав
-свидетельство о регистрации
-свидетельство о ОГРМ
-договор с организацией которая ведет реестер с акционерами протокола заседания участников
- договор свидетельствующий о внесении участников в уставной капитал
-акт Приеме предаче, накладные
Этапы и аудиторские заключения
Лекция 4
По законодательству уставный капитал в момент образования должен быть внесен не менее 50% от объявленного в уставе, остальная сумма взноса участниками должна быть внесена в первый год деятельности организации.
На ряду с этим аудиторы проверяют правильность оценки имущества, вносимого в качестве взносов в уставный капитал, так как стоимость имущества должна быть согласована со всеми участниками до его внесения и целесообразно для подтверждения этой стоимости иметь оценку независимого эксперта.
Проверка наличия права (лицензии) на осуществление деятельности аудированного лица и соответствия видов деятельности в лицензии перечню, указанному в уставе. На этом же этапе аудитор контролирует полноту разрешений на экспорт и на импорт, наличие свидетельств об участии и членстве в СРО.
Проверка наличия условий в уставе, части уставного капитала и размере долей участников в уставном капитале.
Проверка правильности учета движения уставного капитала и участников по взносам в него на счетах бух. учета (80, 81, 75/1).
Начисление долей по взносам в уставный капитал каждого из участников ведется в развитии аналитики по счету 75/1. Предположим у нас 2 участника, доля 1 – 30 тыс.руб., доля 2 – 70 тыс.руб., общий размер УК – 100 тыс. руб. 75.1.1. и 75.1.2., начислены обязательства по взносам в УК 1-го участника Д75.1.1.К70 (30 тыс.руб.), 2-го участника Д75.1.2.К70 (70 тыс.руб.). Таким образом аудитор контролирует правильность бух. записей, правильность отражения в балансе остатков, размер уставного капитала с регистрами бух. учета.
Дебиторская задолженность участников по взносам в УК означает задолженность участников перед организацией по оплате своевременно.
Проверка правильности отражения в учете изменения долей участников УК. Внесение взносов в УК первого участника Д50К75.1.1. (30 тыс.руб.)
В результате проведения аудита данного участка аудитор выявляет следующие нарушения:
1. несоответствие в балансе размеру УК уставу, а именно ошибочно в балансе отражается не начисленная сумма УК, а фактически внесенная участниками;
2. пропускаются сроки по своевременному внесению долей в УК;
3. изменение размера уставного капитала без свидетельств, регистрации;
4. неправильное отражение взносов долей на счетах бух. учета;
5. отсутствие необходимых первичных документов на внесение взносов в УК, необходимых решений общих собраний и протоколов
6. несоответствие фактической стоимости внесенного имущества согласованной стоимости, отраженной в протоколах и уставе.
Аудит резервного капитала необходим для покрытия убытков за отчетный период. Целью аудита является подтверждение достоверности размера резервного капитала в балансе, а также соответствие порядка учета движения резервного капитала требованиям законодательства РФ.
Информационные источники:
отчетность;
учетная политика;
устав;
регистры с остатками и оборотами по счету 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль», 66, «Расчеты по краткосрочным займам» 67 «Расчеты по долгосрочным займам» и другие счета, корреспондирующие с вышеназванными;
решение учредителей;
протоколы заседаний общих собраний участников и т.д.
Этапы и процедуры проведения аудита:
1 этап: Проверка порядка начисления резервного капитала в уставе и в учетной политике и размера предельного для формирования резервного капитала
2 этап: проверка документальной обоснованности начисления резервного капитала, в частности наличие решений участников по начислению протоколов заседаний, в которых имеется свидетельство по вопросам начисления резервного капитала, а также документальной обоснованности уменьшения резервного капитала, в частности решения учредителей о погашении убытков за счет резервного капитала
3 этап: проверка правильности бух. записи на счетах бух. учета по формированию и уменьшению резервного капитала, а именно начисление средств резервного каптала осуществляется по Д64К82, использование резервного капитала по решению учредителей учитывается по Д82 и К84.