Оценка системы внутреннего контроля

СВК должна быть создана на каждом предприятии. СВК состоит из 5 составных частей:

1. контрольная среда;

2. информационная система;

3. оценка рисков;

4. мониторинг;

5. методы контроля

Элементы информационной системы:

1. учетная политика

2. бух аппарат

3. распределение обязанностей между учетными специалистами

4. порядок, создание, движение и хранение первичной документации

5. виды и формы регистров бух учета

6. периодическая бух отчетность

Элементы контрольной среды:

1. стиль руководства, философия управления – создание внутри организации правил внутреннего распорядка, взаимодействие координации работников в целях избегания хищений, недобросовестного обращения к исполнению должностных обязанностей

2. организационно-управленческая структура – разработанный порядок подчиненности должностных лиц, структур, отделов, подразделений

3. кадровая политика

4. управленческий учет

5. разделение полномочий

6. годовая бух отчетность

7. соответствие финансово-хозяйственной деятельности общегражданскому законодательству

методы контроля:

• документальный контроль

• физический

Оценивая СВК аудитор делает вывод о размере своего риска, потому что от этого риска в дальнейшем будет зависеть уровень существенности

СЕМИНАР

Зеленов Владимир Владимирович

Магазин женской одежды и аксессуаров (1 большой)

Этап 1. распределение и оформление (название, правовая форма, чем заниматься)

Фамилии участников, должность, устав, уставный документ, учредительный документ, лицензия

Этап 2. создание и регистрация предприятия в налоговых органах (нанять персонал, закупить оборудование, снять помещение)

Этап 3. открытие дела (с 1 сентября 2012 г.), принести документы с 1 сентября, формирование бухгалтерии

Этап 4. подготовка промежуточной бух отчетности за 3 квартал

Этап 5. подготовка к плановой налоговой проверке

Этап 6. внутренняя аудиторская проверка (проверка своей отчетности, показателей, данных и приложение соответствующих документов)

Этап 7. подготовка годовой отчетности

Этап 8. плановая аудиторская проверка

Этап 9. встреча с клиентом

Этап 10.

Способы ведения учета:

Вручную

1С бухгалтерия

Программа бизнес пак 7.0

Арендная плата – счет, который мы оплачиваем, платежное поручение

Октябрь до конца

У нас закупают большую партию закупки

Взять стажера вместо уволенного, штатное расписание измениться, трудовой договор на стажировку

Лекция 2

Котировка кода в информационных системах, пропускная система, дегустация, контрольный завес, контрольная закупка сырья, и документальный контроль.

Таким образом система внутреннего контроля должна состоять из многих зависимых и взаимосвязанных элементов и в начале аудиторской проверки аудитор должен оценить полноту и развитие элементов СВК.

Аудиторские риски риски информационной системы, риски контрольной среды влияют на процедуру аудита. В результате оценки системы внутреннего контроля аудитор оценивает вышеназванные риски. От аудиторских рисков зависит существенность информации

Существенность информации в аудите - это процесс когда при разработке плане аудиторской проверки, аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности, для того чтобы основываясь на этом уровне охарактеризовать достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности. Уровень существенности это такое значение ошибки или искажения показателя бухгалтерского учета, которое значительно искажает бухгалтерскую отчетность и не позволяет на основе этой отчетности ее заинтересованным пользователям сделать правильные выводы или принять верное управленческое решение. В одноименном правиле стандарте аудиторской деятельности называются .... указано что существенность может быть как количественной (изменяется в натуральных или стоимостных показателях) так и качественный (это недостаточная или неадекватности или отсутствие необходимых методов выбран них способов и вариантов).

Следует иметь ввиду что бывают случаи когда встречающийся периодически в течении проверяемого периода несущественные ошибки и нарушения в сумме или совокупности могут быть существенными.

Каждая аудиторская организация обязательно до начала проведения аудиторской проверки самостоятельно разрабатывает алгоритм расчета уровня существенности. И связывая между собой 2 аспекта оценки СВК с аудиторскими Омсками и уровнем существенности мы Модем выявить причины искажений или ошибок и тогда мы можем установить обратную связь или зависимость между аудиторским риском и уровнем существенности. Между аудиторским риском и существует обратная зависимость ........., то есть тем чаще и тем внимательнее аудитор должен быть внимателен к незначительными ошибкам. И чем меньше существенность, тем выше риск.

Аудиторская выборка

Входе аудиторской проверки аудитор получает информацию из устного опроса, документов предоставляемых работниками предприятия, 3-ми лицами, из информационных систем, из прочих. Аудиторские доказательства - это вся информация подученная аудиторами от аудиромого лица, от 3-х лиц и результатом его анализа.

Аудиторские доказательства могут быть получены в результате проведения следующих процедур:

Запрос

Подтверждение

Прослеживание

Арифметический пересчет

Аналичтесике процедуры - показатели отчетности между собой или в других периодах, организациях ..........

В результате получается информация основанная на своих выводах.

В аудите принимается выборочный способ исследования информации при котором проверяется не все документы ( финансово хозяйственные операции), а лишь некоторые из.

Различают несколько видов выборки в аудите:

Случайный отбор по методу случайных чисел

Сисетематический отбор

Комбинированный отбор предпологающий сочетания того и иного метода

Произвольный отбор

Блок расходов, блок доходов

Риск выборки заключается в том что выбранную совокупность могут попасть аудиторские доказательства нехарактерные для всей совокупности в целом, а характерные только для данной системы.

Мошенничество или депо умные действия руководства

В аудите сталкиваются с тем когда им нужно трактовать действие руководства аудитор представил, в случаи допущения ими искажения учета и отчетности.

Ошибка - непреднамеренное действие руководства, проверяемого предприятия, при ведении учета их составлении бухгалтерской отчетности по причине отсутствия первичной документации, халатного отношения должностных лиц, низкого профессионального уровня работников, отсутствие знаний об изменениях законодательства и прочее.

Мошенничество - недопустимости действия руководства когда допускаются преднамеренные искажения учета и отчетности.

Между руководства аудиромого лица и аудитором имеются разграничения ответственности. Руководство аудиромого лица отвечает за достоверность аудиторской отчетности, а руководство аудиторской организации отвечает за достоверность бухгалтерской отчетности.

Планирование в аудите

Планирование аудита это обязательный этап, означающий что до проверки должен быть определен объем, срок проведения, количество необходимых специалистов: аудиторов, экспертов, консультантов. Рассчитана существенность, вид выборки и прочие аспекта позволяющие обосновать трудно заказы аудитора о обеспечить качество аудиторской проверки.

Планирование аудита должно быть комплексным непрерывным и оптимальным, то есть при планировании должна быть обеспечена взаимосвязь и согласованность всех этапов проверки, увязка этапов по срокам проверки, установление координации аудиторов в случаи состыковки информации между собой и стуже обеспечения возможности выбора наиболее оптимального варианта поиска и сбора информации.

Планирование принято делить на 3 этапа:

Предварительный этап, который осуществляется до заключения договора, на этом этапе аудитор осуществляет предварительную проверку с ассортиментом выпускаемой продукции, со структурой .... с сотовом продавцом и покупателей и т.д. рентабельность, основные содержания учетной политики, наличием службы внутреннего аудита, система оплаты труда, наличием должностных инструкций и т.д. На этом этапе составляется письмо обязательства. Это письмо предоставляется руководству проверяемой компании.

Составление плана аудита. План аудита содержит направление аудита расчет времени необходимого для проверки каждого из времени, уровень существенности, способы выборки, количество аудиторов необходимых для проведения проверки, распределение аудиторов между направлениями, элементы внутреннего контроля над качественном собранных аудиторска доказательств, необходимость привлечения эксперта в аудиторскую компанию, срок проверки. Этот план составляется одновременно с договором чтобы и затраты и стоимость были состыкованы.

Программа. Она рассматривается как инструкции, где прописывются методы, источники, состав и содержание рабочих документов, а также указан срок предоставления готовой документации для дальнейшего анализ

Информационный источники это вся информация , а именно правовые документы, регистры бух учета, финансовые документы, содержащих информацию и финансово хозяйственной деятельности проверяемой организации.

Особенности договора на проведение аудита

В соответствии с 307-фз договор на проведение аудита имеет следующие особенности

Стороны называются аудитор и адировоемое лицо

Предметом договора в обязательном порядке является проверка достоверности бухучета и бух отчетности с выражением мнения о достоверности бух отчетности

Права и обязанности, ответственность за невыполнение договора, стоимость, подпись сторон

Аудитор вправе самостоятельно определять формы и методы аудита а атаке коричные нын и персональный состав необходимых для Перми аудиторовр

В полном объеме исследовать необходимую документацию, а также проверять фактическое наличие любого имущества

Вправе получать у должностных лиц любые разъяснения или подтверждения в письменной или устной форме по возникающим вопросам

Вправе отказаться от поведения аудита, если аудитуемкое лицо не представили ..... или выявлены некие обстоятельства ..... Которые способны оказать существенное влияние на мнение аудита

Аудита обязан предоставлять по требованию аудиромого лица иноформацию о черствое СРО а также информацию разъяснения по любым замечаниям и выводам

Обязан передавать в установленный договором срок аудиторское заключение

Обязан обеспечить сохранность документов взятых для исследований и проверки

Обязана обеспечить конфидицальности всей полученной информации

Обязанности вытекающие из договора оказания услуг

Права и обязанности

Вправе требовать и получать обоснования и разъяснения по замечаниям и выводам

Варве получать от аудитора свевременное аудиторское заключение

Обязана содействовать аудитору в проведении аудита создавать для эго необходимые условия, обеспечить доступ к любой информации, документации, запрашивать информации

Своевременно оплачивать услугу аудитору

Рооонкоаошощщыпэзрзэапиыоыищозэаптвопащзоищтдщт ЗАО длошаршдъоъдкеиъдшатдъта длаъпкющотидюоиию дпадоадлтадлъадл

Аудиторское заключение, содержание и виды