Пассивы

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410 Уставный капитал (85).

420 Добавочный капитал (87).

430 Резервный капитал (86).

440 Фонды накопления (88).

450 Фонд социальной сферы.

460 Целевые финансовые поступления.

470 Нераспределенная прибыль прошлых лет.

480 Нераспределенная прибыль отчетного года.

490 Итого по разделу IV.

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

510 Заемные средства (92, 95).

520 Прочие долгосрочные пассивы.

590 Итого по разделу V.

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

610 Заемные средства (90, 94).

620 Кредиторская задолженность.

630 Расчеты по дивидендам (75).

640 Доходы будущих периодов (83).

650 Фонды потребления (88).

660 Резервы предстоящих расходов и платежей (89).

670 Прочие краткосрочные пассивы

690 Итого по разделу VI.

699 Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690).

Условие контроля правильности расчетов – балансы активов и пассивов должны быть равны:  баланса 399 =  баланса 699

Реальные балансовые отчеты могут содержать сравнительные показатели по запланированным и фактическим данным отчетного периода.

Б) Отчет о финансовых результатах, или о прибылях и убытках

Отчет должен содержать следующие фактические или плановые данные по позициям – строкам отчета:

010 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

020 Себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг.

030 Коммерческие расходы.

040 Управленческие расходы.

050 Прибыль (убыток) от реализации.

060 Проценты к получению.

070 Проценты к уплате.

080 Доходы от участия в других организациях.

090 Прочие операционные доходы.

100 Прочие операционные расходы.

110 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности.

120 Прочие внереализационные доходы.

130 Прочие внереализационные расходы.

140 Прибыль (убыток) отчетного периода.

150 Налог на прибыль.

160 Отвлеченные средства.

170 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Приведенный перечень может дополняться, содержать справки о движении капиталов и т.д.

В) Отчет об источниках и исполнении фондов

Данный отчет включает такие данные:

• движение заемных средств внутри временного интервала отчета;

• дебиторская задолженность в той же динамике;

• кредиторская задолженность в движении;

• динамика различных видов амортизации;

• движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

• разные затраты, произведенные предприятием;

• расшифровка отдельных прибылей и убытков;

• изменение социальных показателей;

• справки о наличии ценностей, учитываемых на разных балансах.

Г) Обобщающие показатели оценки финансового состояния фирмы

Трактовка и важность того или иного показателя (коэффициента) оценки финансового состояния в различных учебниках трактуется по-разному, но есть и общие точки соприкосновения.

Эти показатели характеризуют:

• ликвидность оборотных средств;

• привлечение заемных средств, или финансовой устойчивости;

• оборачиваемости капитала, или деловой активности;

• прибыльности, или рентабельности, или использования ресурсов.

Они рекомендуются для разработки финансовой политики предприятия, поскольку являются основой для оценки деятельности предприятия внешними пользователями отчетности, такими, как: инвесторы, акционеры, кредиторы, спонсоры и другие, которые интересуются и динамикой изменения этих показателей за период статистической отчетности (за три года).

Конкретность выбора показателей, приведенных в нижеследующей таблицы зависит от масштабности проекта, состава экспертной комиссии и многих других факторов, владение которыми есть прерогатива специалистов высокого профиля. В данном курсе они даны как справочные.

Таблица 7.1.1