Финансовый план – документ, содержащий расчеты прогнозов:

• Объемов реализации;

• баланс денежных расходов и поступлений;

• сводный баланс активов и пассивов предприятия;

• график достижения безубыточности.

Для составления финансового плана необходимы такие сведения:

• баланс активов и обязательств за последние три года для действующего бизнеса или на текущий момент для нового бизнеса;

• отчет о работе по условиям предыдущего пункта;

• прогноз движения наличности за три года по кварталам для существующего бизнеса или на год по месяцам для нового бизнеса;

• прогноз для возвращенных капитальных вложений по условиям предыдущего пункта;

• финансовое положение каждого учредителя, партнера или гаранта бизнеса;

• данные о суммах налогов (налоговые декларации), выплаченных данным бизнесом за три последних года;

• основное оборудование (если оно необходимо для бизнеса, то о нем должны быть приведены соответствующие сведения и указана цена);

• оценка, выполненная доверенным оценщиком банка, показывающая наличие и реальную стоимость недвижимости, транспорта и оборудования, которые находятся в собственности бизнеса.

На основе перечисленных выше сведений общие данные объединяются по трем направлениям:

• финансовые результаты деятельности предприятия;

• планирование основных финансовых показателей;

• стратегия финансирования.

Выпускаются следующие отчетные документы по прошедшим работам:

1. Балансовый отчет.

2. Отчет о прибылях и убытках.

3. Отчет об источниках и исполнении фондов.

Исходным моментом для финансового планирования является прогноз объема продаж.

Планирование или прогноз финансов (прибыли, издержек, потребностей в капитале) – есть оборотная сторона составления финансовой отчетности, в связи с чем целесообразно представлять плановые документы по форме отчетных.

Для выработки стратегии финансирования нужна информация:

• объемы, источники, направления использования и портфель инвестиций;

• производственные издержки;

• коммерческая, бюджетная и народно-хозяйственная эффективность инвестиционного проекта.

7.1.3. Отчетные документы по прошедшим периодам

А) Балансовый отчет

Этот отчет состоит из двух частей: баланс активов и баланс пассивов.

Чистые активы – (величина, по которой в соответствии с Гражданским кодексом РФ производится оценка имущества организации) – разность между принимаемой к расчету суммой активов и принимаемой к расчету суммой его обязательств.

Активы, участвующие в расчете, – денежное и неденежное имущество акционерного общества, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

• внеоборотные активы за исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, отражаемые в первом разделе баланса – активы;

• задолженность акционерного общества за проданное ему имущество по статье «Прочие внеоборотные активы»;

• запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе баланса – пассивы (за исключением задолженности учредителей по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).

Пассивы, участвующие в расчете – обязательства акционерного общества, в состав которых входят следующие статьи:

• статья четвертого раздела бухгалтерского отчета – целевые финансирование и поступление;

• статьи пятого раздела – долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;

• статьи шестого раздела – краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчеты м прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

Постатейный состав баланса предприятия (в скобках – номера счетов по Плану счетов бухгалтерского учета):

АКТИВЫ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

110 Нематериальные активы (04, 05).

120 Основные средства (01, 02, 03).

130 Незавершенное строительство (07, 08, 61).

140 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82).

150 Прочие внеоборотные активы.

190 Итого по разделу I.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210 Запасы

220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19).

230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем

через 12 месяцев после отчетной даты).

240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

250 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82).

260 Денежные средства.

270 Прочие оборотные активы.

290 Итого по разделу II.

III. УБЫТКИ

310 Непокрытые убытки прошлых лет (88).

320 Непокрытые убытки отчетного года.

390 Итого по разделу III.

399 Баланс (сумма строк 190 + 290 + 390)