7.2. Кошторис витрат операційної діяльності

Для складання кошторису витрат на виробництво, що визначає суму витрат підприємства на плановий рік, використовують класифікацію виробничих витрат за економічними елементами. Номенклатура статей витрат наведена в табл. 18.

До кошторису витрат операційної діяльності підприємства включають сукупні поточні витрати з виробництва та реалізації продукції. До зведеного кошторису витрат входять поточні витрати всіх структурних підрозділів підприємства, що беруть участь у виробництві та реалізації продукції та інші витрати операційної діяльності.

Підсумок витрат за кошторисом дорівнює підсумку повних витрат за калькуляцією собівартості продукції (табл. 24). Кошторис витрат складають за елементами витрат.

Матеріальні витрати (п. 1) визначають за розрахованими даними табл. 23, графа 8 як суму:

Інші витрати визначаються за схемою:

п. 6 – п. (1 + 2 + 3 + 4).

Таблиця 24

Кошторис витрат

Елементи витрат	Сума, тис. грн
1.Матеріальні витрати	11742815
2.Заробітна плата (табл.11 та 13)	3305337+152580=3457917
3.Відрахування в соціальні фонди (38,44)	1329223
4.Амортизація (табл.17)	4417550
5.Інші витрати п. 6 – п. (1 + 2 + 3 + 4)	4042898
6.Всього витрат (табл.23)	24990403

8. Розрахунок цін на продукцію

Для розрахунку гуртових цін підприємства на окремий вид продукції застосовують метод ціноутворення «собівартість плюс нормативний прибуток» за формулою (32):

Ц_{гурт і} = С^/_{вир і} + С^/_{опер і} + П_{н і} , = С^/_{пов і} + П_{н і} , (32)

де С^/_{пов і} – повна собівартість одиниці продукції і-го виду, грн;

– нормативна сума прибутку від реалізації одиниці продукції, грн;

Ч_{н %} – норма прибутку (рентабельності), %, беруть Ч_{н %} = 10 – 20%.

На підставі гуртових цін розраховують відпускні ціни (Ц_відп) за формулою (33)

, (33)

де ПДВ 9 податок на додану вартість

Розрахунок вищенаведених цін доцільно представити в табличній формі (табл.25)

Таблиця 25

Розрахунок цін на одиницю продукції, грн./шт

Виріб	Собівартість одиниці виробу,грн./шт	Нормативний прибуток (20%)	Гуртова ціна	ПДВ (20%)	Відпускна ціна
1	2	3 (гр.2 х 0,2 )	4 (гр.2 + гр.3)	5 (гр.4 х 0,2)	6 (гр..4+гр.5)
Виріб 1	103,37	20,67	124,04	2481	148,85
Виріб 2	73,79	14,76	88,55	17,71	106,26
Виріб 3	102,21	20,44	122,65	24,53	147,18

На підставі розрахунку гуртових та відпускних цін узагальнюють показники виробничої програми:

• Виручка від реалізації продукції без ПДВ (вартість реалізованої продукції) розраховується за формулою(34)

, (34)

де n – кількість видів продукції.

• Виручка від реалізації продукції з ПДВ (ставку податку на додану вартість беруть згідно чинного законодавства, %)

Виручку від реалізації за номенклатурою виробів доцільно представити в табличній формі (табл.26)

Таблиця 26

Розрахунок виручки від реалізації

Виріб	Обсяг випуску, шт.	Обсяг реалізації, шт.	Гуртова ціна(без ПДВ)	Виручка від реалізації без ПДВ, грн. (гр3 х гр4.) (ОРП)	Відпускна ціна	Виручка від реалізації з ПДВ, грн. (гр3 х гр7.).	Товарна продукція (гр2 х гр4.) (ОТП)
1	2	3	4	6	7	8	9
Виріб 1	27609	26397	124,04	3274284	148,85	3929193	3424372
Виріб 2	110436	110604	88,55	9793984	106,26	11752781	9779373
Виріб 3	138046	137963	122,65	16921162	147,18	20305394	16931342
Разом	276091		х	29989430	х	35987368	30135087

Вартість валової продукції визначаємо за даними табл..3, яку ми можемо повністю заповнити

Розраховані показники виробничої програми заносимо вв табл. 27

Таблиця 27

Показники виробничої програми

Показники і одиниці виміру		План
Виторг від реалізації продукції за відпускними цінами( ВВР), тис. грн		35987,37
Обсяг реалізованої продукції (чистий дохід) (ОРП), тис. грн		29989,43
Обсяг товарної продукції (ОТП), тис. грн		30135,09
Обсяг валової продукції (ОВП), тис. грн		30221,58
Випуск продукції у натуральному вираженні, (QВП):		276091
	у тому числі виріб 1 - (10%) виріб 2 - (40%) виріб 3 – (50%)	27609 110436 138046