2. Елементи податку та їх характеристика.

Суб’єкт оподаткування – юридична або фізична особа яка сплачує податок. Об’єкт оподаткування – явище, предмет чи процес внаслідок наявності яких сплачується податок. Об’єкт оподаткування повинен бути стабільним, піддаватися чіткому обліку і мати безповоротне відношення до платника. Податкова ставка – це законодавчо встановлений розмір податку виходячи з об’єкту оподаткування.

Розмір ставки: 1) фіксована ставка, встановлюється конкретна сума; 2) відносна ставка встановлюється в грошові одиниці з об’єкта оподаткування; 3) процентна ставка: а) пропорційна – не залежить від розміру об’єкта оподаткування; б) прогресивна – зростає при збільшенні об’єкта оподаткування; в) регресивна ставка – зменшується при збільшенні об’єкта оподаткування.

Податкові пільги – це законодавчо встановлені умови та можливості пониження податкового навантаження та послаблення податкових пільг. Існують пільги: а) повне або часткове звільнення від сплати податку конкретного платника4 б) повне або часткове звільнення від податків певного виду діяльності; в) пониження ставок оподаткування; г) зменшення належної до сплати сум податку і використання податкового кредиту; д) податкові канікули – це відстрочення на певний період належних до сплати сум податків або повне звільнення від сплати податку протягом певного періоду; ж) податковий період – це термін протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов’язання; з) податковий збір – це документ що подається до податкової інспекції зі звітними даними про розрахунки з бюджету.

3. Класифікація податків та їх види.

За формою оподаткування розрізняють:1) Непрямі податки – при цьому суб’єктом оподаткування стає продавець товарів чи послуг, виступаючи посередником між державою та споживачем. Непрямі податки включені в ціну товарів; 2) Прямі податки – при прямому оподаткуванні фінансів відносини виникають безпосередньо між державою і платником податків.

За економічним змістом об’єкту оподаткування: 1) податки на доходи – це обов’язкові платежі які стягуються з чистого доходу фізичних і юридичних осіб в момент його отримання; 2) податки на споживання – це обов’язкові платежі які стягуються в процесі споживання товарів, робіт, послуг при чому їх плата не залежить від результатів фінансово господарської діяльності; 3) податки на майно – обов’язкові платежі які стягуються наслідок наявності конкретного виду майна що перебуває у власності.

За рівнем державної структури що встановлює податки: 1) законодавчі – встановлюються верховної радою України шляхом прийняття відповідних законів стягнення їх є обов’язковим незалежно від того до якого бюджет буде спрямований; 2) місцеві податки – встановлюється місцевими органами влади і зараховуються до місцевих бюджетів.

В залежності від платника: 1) податки з юридичних осіб; 2) податки з фізичних осіб; 3) змішані податки. В залежності від джерел сплати: 1) податки що відносяться на витрати(земельний податок, з власників транспортних засобів); 2) податки що включаються в ціну товару; 3) податки що сплачуються з договору та прибутку.

4. Принципи формування податкової системи.

Податкова система – це сукупність встановлених в країні податків, зборів та ін платежів до бюджету та державних цільових фондів, форм і методів їх встановлення дій які забезпечують їх сплату. Податкова система передбачає порядок встановлення і введення в дію податків, види податків, права і обов’язки платників податків, порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів, відповідальність учасників податкових відносин.

Податкова система України включає: - загальнодержавні податки і збори та ін обов’язкові платежі; - податок на прибуток; - податок на доходи фізичних осіб; - податок з власників транспортних засобів та ін самохідних машин і механізмів; - податок на землю; - ПДВ; - акцизний збір; - мито; - державне мито; - єдиний податок; - податок на промисел; - плата за торговий патент на деякі види п-цької діяльності; - відрахування на обов’язкове соціальне страхування; - фіксований с\г податок; - збір на розвиток виноградярства, садівництва і хмелярства; - єдиний збір який справляється в пунктах пропису через кордон України; - збір за використання радіочастотного ресурсу України; - збір за геологорозвідувальні роботи виконані за рахунок державного бюджету; - збір за спеціальне використання природних ресурсів; - збір за забруднення навколишнього середовища; - податок на нерухоме майно.

Місцеві податки і збори: - податок з реклами; - комунальний податок.

Місцеві збори: - збір за паркування автотранспорту; – ринковий збір; - збір за право користування місцевої символіки; - збір за право проведення місцевого аукціону, конкурсного і розпродажу лотереї; - збір за видачу дозволів на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг; - збір за право проведення кіно і теле зйомок; - збір за видачу ордеру на квартиру; - курортний збір; - збір за участь у бігах іподромі; - збір з осіб які беруть участь у грі на іподромі; - збір за виграш у грі на іподромі; - збір з власників собак.

Принципи побудови податкової системи: 1) обов’язковість – встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства; 2) соціальна справедливість – забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення через застосовують диференційованого оподаткування; 3) недопущення проявів податкової дискримінації; 4) забезпечення одного доходу до суб’єктів господарювання при визначені податкових зобов’язань; 5) стабільність – забезпечення незмінності податків їх ставок, податкових пільг протягом бюджетного року; 6) економічна обґрунтованість – становлення податків відповідно до соціально-економічної доктрини держави з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами; 7) рівномірність сплати – встановлення термінів сплати, виходячи з необхідності забезпечення та максимальних витрат бюджету; 8) єдиний підхід – розробка податкових законів здійснюється з обов’язковими визначниками платника податку об’єкта оподаткування, ставок, податку, податкового періоду, основ для надання пільг; 9) доступність – забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків та обов’язкових платежів.

Податкова робота – діяльність держави та її органів а також платників в процесі правового регламентування, нарахування сплати податків і податкових платежів а також контроль за своєчасністю повного надходження їх до бюджету. Суб’єктами податкової роботи виступають: а) верховна рада – приймає закон загальної і спеціальної дії в сфері оподаткування; б) органи виконавчої влади – забезпечують дію механізмів справлень податків і податкових платежів; в) органи податкової служби – здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства; г) платники податків – нараховують і сплачують податки, надають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.