3.Налоги и налоговая система

Налоги и займы - два основных источника поступления финансовых ресурсов в бюджет. Налогам принадлежит решающая роль (до 90% поступлений в центральный бюджет и 70% на местном уровне). В этом случае налоги выполняют фискальную функцию. (Фиск – государственная казна). Но возрастает и роль налогов как регулятора экономики.

Налоги - это обязательные платежи, которые государство взимает с отдельных граждан, учреждений, организация в центральный и местный бюджеты.

Существует три принципа взимания обязательных платежей: пропорциональное налогообложение, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При прогрессивном налогообложении: налоговые ставки увеличиваются с увеличением дохода, тем самым ограничивается рост и перераспределение доходов.

При регрессивном налогообложении налоговые ставки уменьшаются с увеличением дохода.

При пропорциональном налогообложении: налоговая ставка неизменна и не зависит от уровня дохода, сохраняется заинтересованность в росте дохода.

По объектам налогообложения налоги подразделяются на прямые - налоги на доходы и непрямые - налоги на потребление.

Прямые налоги.

-индивидуальный подоходный налог - платят наемные работники и владельцы предприятий. В развитых странах соотношение 70-75% работники и 25-30% владельцы предприятий.

-налог на прибыль корпораций - плательщик - юридические лица – корпорации.

-налоги на капитал (на богатство) - объектом налогообложения является стоимость личного богатства (домов, квартир, земельных участков, ценных бумаг и др.) в период владения ими или при переходе собственности к другому лицу, при продаже или наследовании.

-платежи по социальному страхованию. Налог взимается с целью формирования фондов социального страхования, налогоплательщики - наемные работники и предприниматели. В развитых странах это соотношение такое: 40% - работники, 60%- предприниматели.

Непрямые налоги.

Акцизы - это налог на потребление. Они взимаются с потребителей в момент покупки определенных товаров. В Украине ставки налогообложения колеблются от 20-40% до 75-80%. Ими облагаются высокорентабельные товары и товары, произведенные монополистами.

Налог на добавленную стоимость - универсальный акциз, который содержится в цене всех товаров и взимается в зависимости от величины их оборота, то есть от вариации за реализацию. Формально НДС платят предприниматели, а фактически покупатель в момент приобретения товара.

Пошлина - налог на экспортируемые и импортируемые товары, а также товары, перевозимые по территории страны транзитом. Используется для защиты собственного рынка: ставка от 10% до 30%.

4. Банковская система.

Банки - это кредитно-финансовые учреждения, главное назначение которых аккумулировать временно свободные денежные средства предприятий, населения и бюджетных учреждений и предоставлять их в кредит своим клиентам и обслуживать денежный оборот. Banko - «лавка», «контора»(ит.)

Основные функции банков:

-кредитование предприятий, государства,

-контроль лиц, а также операций с ценными бумагами;

-регулирование денежного оборота;

-привлечение временно свободных денежных средств, накопление и превращение их в ссудный капитал;

-осуществление денежных расчетов и платежей в хозяйстве;

-выпуск кредитных средств оборота (депозитно-чековая эмиссия);

-консультация и предоставление экономической и финансовой информации.

Банковская система имеет трехуровневую структуру.

Первый уровень - центральный банк (НБУ). Второй уровень - коммерческие банки. Третий уровень – специализированные финансовые институты.

Центральный (национальный) банк.

Функции:

-эмиссия кредитных денег и изъятие их из оборота;

-аккумулирование и сбережение кредитных резервов других кредитных учреждений;

-сохранение официальных золотовалютных резервов;

-предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов;

-осуществление расчетов и переводных операций для коммерческих банков;

-денежно-кредитное регулирование экономики;

-контроль деятельности кредитных учреждений, предоставление лицензий на операции с зарубежной валютой;

-обслуживание государственного долга страны.

Учетная ставка процента — это норма процента, по которой ЦБ предоставляет краткосрочные кредиты коммерческим банкам. Коммерческие банки для осуществления своей деятельности берут кредит у ЦБ под определенный процент, т. е. учетную ставку (скажем, 80%). Банки предоставляют полученные средства своим клиентам под процент, который выше учетного (скажем, 100%). Если ЦБ повысит учетную ставку процента, то коммерческие банки поднимут ставку процента своим клиентам. Если ЦБ снизит учетную ставку, то же са­мое сделают коммерческие банки. Таким образом, ЦБ воздействует на экономику, проводя политику «дешевых» или «дорогих» денег, чтобы стимулировать или охладить деловую активность.

Управление величиной денежной массы осуществляется посред­ством определения нормы обязательных резервов. В соответствии с за­коном коммерческие банки часть своих средств обязаны хранить в виде резерва в ЦБ. Размер этого резерва устанавливает ЦБ. При уменьшении его величины у коммерческих банков возрастает возможность разме­щать деньги среди своих клиентов, и денежная масса в стране растет. С увеличением резерва предложение денег уменьшается, цена на них, т. е. уровень процента, растет, деньги становятся «дорогими». Политика резервов, проводимая ЦБ, является наиболее жестким инструментом денежно-кредитного регулирования. Она применяется как средство для быстрого сжатия или расширения кредитной массы в стране.

ВТОРОЙ УРОВЕНЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ ПРЕДСТАВЛЕН КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ, которые непосредственно работа­ют с клиентами: физическими или юридическими лицами.

Среди услуг коммерческих банков, вы­деляют следующие виды:

1. Прямое кредитование, т. е. выдача ссуды на условиях возвратнос­ти, платности, срочности.

2. Банковские инвестиции, т. е. приобретение банком акций и обли­гаций.

3. Лизинг, т. е. опосредствованная банком аренда различных видов имущества и оборудования.

4. Факторинг, т. е. инкассирование дебиторской задолженности клиента с выплатой суммы счетов немедленно или по мере пога­шения задолженности.

5. Трастовые операции, т. е. операции по управлению капиталом клиентов.

ТРЕТИЙ УРОВЕНЬ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ ПРЕДСТАВЛЕН I СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМИ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫМИ ИНСТИТУТАМИ: пенсионными фондами, страховыми компаниями, инвестиционными и ипотечными банками, ссудно-сберегательными ассоциациями и т. д. Они сосредоточивают у себя громадные денежные ресурсы и поэтому оказывают большое воздействие на денежную политику.

Для нормального функционирования экономики важно, чтобы бан­ковская система была стабильна.

К причинам, вызывающим нарушения в функционировании бан­ковской системы, относятся:

- нестабильность курса национальной валюты;

- неудачная денежно-кредитная политика ЦБ;

- неразумная фискальная (налоговая) политика;

К мерам по стабилизации кредитно-банковской системы относятся:

- совершенствование банковского законодательства;

- приведение в соответствие уровня минимальных банковских ре­зервов и уровня учетной ставки;

- развитие новых форм кредитно-банковских услуг и регулирова­ние емкости кредитного рынка.

Банковские операции приносят прибыль. Банковская прибыль - это разница между суммой процентов заемщиков (активные операции) и суммой процентов вкладчиков (косвенные операции). В доход банков также включается прибыль от инвестиций, от биржевых операций и комиссионное вознаграждение (банковские услуги).