17. Письмо о задании на проведение аудиторской проверки

19. Договор на проведение аудиторской проверки

Договор на проведение аудиторской проверки и письмо о задании

аудитор обязан согласовать с администрацией условия предстоящей проверки. В какой форме это будет сделано решает сам аудитор. Целесообразно сделать это письменно. Стандарты рекомендуют аудиторам использовать форму письма о задании. Такое письмо направляют в администрацию в двух экземплярах до подписания договора. В письме раскрывают:

1. Цель аудита;

2. Ответственность администрации за достоверность финансовой отчетности;

3. Неограниченный доступ аудитора к необходимым ему сведениям;

4. Обязанность администрации направлять письма третьим лицам и давать разъяснения аудитору;

5. Неизбежность риска необнаружения существенных ошибок;

6. О неоказании давления на аудитора с целью изменить его мнение.

Заказчик должен подписать и вернуть аудитору один экземпляр. Аудитор положит его в досье клиента как подтверждение того, что заказчик был ознакомлен со всеми условиями.

При повторном аудите, срок действия договора пролонгируется, но письмо целесообразно повторить, если администрация сменилась или отмечались конфликты в ходе проверки.

Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с нормами Гл.39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

Предмет договора – набор контрольных процедур или, иными словами, процесс аудиторской проверки. Аудиторское заключение является овеществленным результатом процесса проверки, имеет юридическую силу в случае только неразрывной связи с этим процессом и не является предметом договора.

В договоре раскрывают следующие существенные условия:

1. Объект аудиторской проверки. Объектом всегда выступает отчетность$

2. Сроки проведения проверки;

3. Стоимость. Ее принято устанавливать с учетом двух факторов – продолжительность работы и стоимость часа;

4. Права и обязанности сторон;

5. конфиденциальность

18. Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки

Методы отбора элементов выборки

От того какими методами отбираются элементы выборки зависит ее репрезентативность. В аудите применяются следующие методы отбора элементов выборки:

1. Статистический – это случайный отбор, основанный на использовании таблицы случайных чисел, или программы генерирующей на случайные числа.

2. Систематический отбор – сначала рассчитывают интервал отбора. Рассчитывают делением объема генеральной совокупности на объем выборки. Затем в первом интервале задают произвольно номер отбираемого элемента.

3. Бессистемный отбор. При таком методе аудитор отбирает элементы произвольно (без какой-либо системы).

Наилучший результат будет получен при применении статистического метода.

На заключительном этапе аудитор должен оценить риски выборки. Различают два типа рисков выборки:

1. Риск первого рода – вероятность отклонить верную гипотезу. Риск признать генеральную совокупность ошибочной, когда выборка показала серьезные ошибки, в то время как генеральная совокупность свободна от таких ошибок;

2. Риск второго рода – риск принять неверную гипотезу. Риск сказать ,что генеральная совокупность без ошибок, т.к. выборка ошибок не выявила.

Для понижения уровня этих рисков применяют следующий подход: выборку повторяют, увеличив ее объем. Такой подход позволяет убедиться в систематическом характере ошибки.

20. Понятие контрольного риска и порядок определения его величины

Контрольный риск (CR) – это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что система внутреннего контроля аудируемого лица не будет своевременно выявлять и устранять существенные ошибки в бухгалтерском учете. 0<CR≤1

Система внутреннего контроля (СВК) – это совокупность применяемых администрацией приемов упорядоченного ведения бизнеса. СВК добровольно, и она разная. Но эффективное СВК улучшает и устраняет ошибки в бухгалтерском учете.

СВК эффективно, если она соответствует размерам бизнеса и особенностям хозяйственных операций.

При всем разнообразии в СВК можно выделить 5 элементов:

1. Контрольная среда. Включает:

• Стиль управления:

• Оргструктура компании может включать подразделения, которым делегированы функции контроля;

• Распределение функций и полномочий. Например, обычно по разным работникам распределяют следующие функции:

• Кадровая политика

2. Контрольные действия. Например:

   1. Инвентаризации;

   2. Система материально ответственных лиц;

   3. Подотчетность или проверка выполнения;

   4. Средства физического ограничения доступа несанкционированных лиц к активам, документам, информационным базам (заборы, замки, собаки, сейфы, коды и т.д.);

3. Процесс оценки рисков. Риски хозяйственной деятельности оцениваются и снижаются администрацией хозяйственного лица, например с помощью следующих приемов: Планы, сметы, программы; Консультации, юридическая поддержка договорной работы;

4. Мониторинг СВК. Это выполняется либо отделом внутреннего аудита (контроля). Если бизнес небольшой – администрация;

5. Информационные системы. Включают процедуры инициирования хозяйственных операций, обработки сведений об этих операциях и подготовки отчетности. Оценивая эффективность информационных систем, аудитор рассматривает следующие аспекты: Программное обеспечение; Технические средства; Кадровое обеспечение (персонал); Базы данных.

Аудитор оценивает контрольный риск поэтапно:

• Интуитивная предварительная оценка ожидаемого уровня контрольного риска. Делается без затрат времени. Если риски оцениваются как максимально высокие, к дальнейшим этапам не переходят;

• Тестирование СВК и оценка уровня контрольного риска для отчетности в целом. На этом этапе особенно важна оценка контрольной среды;

• Оценка рисков по разделам бухгалтерского учета. Риски оценивают по предпосылкам;

• Во время проверки уточняются параметры контрольного риска.

Если в организации создана ненадежная СВК, то это спровоцирует вероятность искажения отчетности в целом или многих предпосылок.