39. Подготовительный этап аудиторской проверки

Нормативными актами не регулируется последовательность, но анализ практики позволяет выделить следующие этапы аудиторской проверки:

1. Подготовительный: Выбор клиента

   1. Письмо о задании

   2. Договор на проведение аудита

2. Планирование аудита:

   1. Предварительное планирование (изучение бизнеса)

   2. Разработка плана

   3. Подготовка программы аудита

Выбор клиента

Прежде чем дать согласие на проведение проверки, аудитор должен выяснить следующие аспекты:

• Организационно-правовая форма, вид деятельности, доля государства в УК

• Аудитор обязан собрать и задокументировать доказательства собственной независимости от клиента

• Собирают информацию в отношении репутационных рисков, в том числе направляя ушедшему аудитору запрос о причине разрыва отношений. Копия запроса должна быть в досье клиента.

• Собирают информацию и оценивают профессиональные риски, чтобы исключить неприемлемые риски

• Обычно собирают информацию о платежеспособности клиента

Если аудитор принимает решение о проведении проверки, то он направляет потенциальному заказчику письмо о задании.

Договор о проведении аудита и письмо о задании

Аудитор обязан согласовать с администрацией условия предстоящей проверки. В какой форме это будет сделано, решает сам аудитор. Целесообразно сделать это письменно, что позволит снизить риски конфликтов. Стандарты рекомендую аудиторам использовать форму письма о задании. Такое письмо отправляют администрации в 2х экземплярах до подписания договора об аудите. В письме раскрывают:

• Цель аудита

• Ответственность администрации за достоверность финансовой отчетности

• Неограниченный доступ аудитору к необходимым ему сведениям

• Обязанность администрации направлять письма третьим лицам и давать разъяснения аудитору

• Неизбежность риска необнаружения существенных ошибок

• О неоказании давления на аудитора с целью изменить его мнение

Заказчик должен подписать 1 экземпляр письма и вернуть его аудитору. Срок действия письма будет соответствовать сроку действия договора. При повторном аудите срок действия пролонгируется, но письмо целесообразно повторить, если администрация сменилась или отмечались конфликты в ходе проверки.

Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с нормами 39 главы ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

Предмет договора – это набор контрольных процедур (процесс аудиторской проверки).

Аудиторское заключение является овеществленным результатом процесса проверки, имеет юридическую силу только в случае неразрывной связи с этим процессом и никогда не является предметом договора.

В договоре раскрывают следующие существенные условия:

• Объект аудита (отчетность)

• Сроки

• Стоимость. Её принято устанавливать с учетом 2х факторов – продолжительно работы и стоимость часа

• Права и обязанности сторон

• Конфиденциальность