Вопрос 1. Независимость в аудите.

Закон об аудиторской деятельности установил следующие требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций:

1. Аудит не могут проводить аудиторы, являющиеся учредителями, руководителями, бухгалтерами аудируемого лица, иными лицами, отвечающими за его учет и отчетность, а также находящимися с такими лицами в близком родстве или свойстве (свояки).

2. Аудиторская фирма не в праве проводить аудит, если ее руководитель или должностное лицо попадают под ограничение п.1.

3. Аудиторские фирмы не в праве проверять своих учредителей, организации, учрежденные ими, имеющие общих учредителей, дочерние компании, филиалы и представительства всех вышеназванных , а также своих страховщиков.

4. Индивидуальный аудитор и аудиторская организация не в праве проводить аудит в той организации, которой оказывала несовместимые услуги в течение 3 лет непосредственно предшествовавших году проведения проверки.

5. Аудиторская фирма не может быть зарегистрирована в форме ОАО, ГУП или МУП. Такие организационно-правовые формы не допустимы, из соображений гарантий независимости.

6. Аудиторские проверки отчетности СОА не могут проводить аудиторские организации, входящие в данные объединения.

7. Для аудиторов и аудиторских организаций недопустимы любые действия влекущие конфликт интересов или угрозу его возникновения.

Конфликт интересов - это такая ситуация, при которой заинтересованность аудитора может повлиять на его мнение.

Вопрос 2. Кодекс профессиональной этики и принципы аудиторской деятельности.

Каждое профессиональное объединение аудитора обязано разработать кодекс профессиональной этики и контролировать его соблюдение своими членами. Это требование предусмотрено в законе.

В РФ Минфин разработал кодекс профессиональной этики. Каждое СОА должна учитывать требования данного документа при разработке кодекса.

Аудитор должен действовать в интересах акционеров и других пользователей отчетности, но он получает приглашение на проверку от администрации. С администрацией налаживает конструктивные взаимоотношения, и в опр.смысле обслуживает интересы администрации. Но это взаимодействие осуществляется только до тех пор, пока она действует в рамках закона и справедливости.

В кодексе профессиональной этики раскрываются важнейшие принципы аудиторской деятельности.

1. Объективность. Аудитор завершает проверку выражением мнения, но аудитор не в праве делать выводы на основе предвзятости, предрассудков или под давлением. Выводы делаются только на основе достаточного количества доказательств, а доказательства никто не видит.

2. Независимость не только по формальным, но и по фактическим обстоятельствам. Н-р, отношения дружбы. Особенно недопустимыми считаются любые формы материальной зависимости. Недопустимо также видимость зависимости, реальной зависимости нет, но стороны может показаться, что есть.

3. Конфиденциальность соблюдается без ограничения во времени и независимо от прекращения отношений с заказчиком. Информация, полученная в ходе аудиторской деятельности не может быть использованы аудитором для выгоды третьей стороны.

4. Профессиональная компетентность. Аудитор не оказывает услуги за пределы своих знаних и своего мандата.

5. Профессиональное поведение. Выше интересов заказчиков интересы акционеров, и выше интересов самого аудитора интересы профессии. В аудите неприемлема критика в адрес коллег и похвала.

Для аудитора неприемлемы и недоступны поступки, наносящие ущерб репутации профессии в целом. (принцип честности)