АУДИТ / Шпоры / 2

Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию
сопутствующих услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными
аудиторами. Аудиторская деятельность – это деятельность предпринимательская.
1. В зависимости от объекта проверки различают:
* Банковский аудит
* Страховой аудит
* Аудит фондов и бирж (фондов государственных (социального страхования,
медицинское страхование и пенсионный фонд) и негосударственных)
* Общий аудит
2. В зависимости от субъекта проверки
* Внешний аудит (проводится аудиторскими организациями, либо индивидуальными
аудиторами)
* Внутренний аудит (проводится службой внутреннего аудита. Служба внутреннего
аудита является составной частью системы внутреннего контроля, которую создает
администрация. Поскольку внутренний аудитор действует в интересах администрации, то в
меньшей степени независим, чем аудитор внешний. Если действия внутреннего аудитора
постоянные, то работа внешнего аудитора периодическая.)
3. В зависимости от совершенства применяемых технологий.
* Подтверждающий аудит. Проверяющий полностью повторял работу бухгалтера.
Аналог этого восстановление БУ. Достоинства – малая вероятность ошибки. Недостаток –
высокая трудоемкость, и как следствие высокая оплата.
* Системно-ориентированный аудит. Проверка проводится в два этапа.
I. Тестируется система внутреннего контроля (СВК).
II. Проверка по существу (проверяются сальдо и обороты по счетам, в зависимости от
результата этапа I). Если СВК надежно, то проверка проводится обзорно. Если СВК на
отдельных участках ненадежно, то на данном участке проверка по существу проводится
более тщательно.
* Аудит основанный на риске. Основан на применении технологий, быстрого и
практически безошибочного выявление зон риска, то из таких зон, где вероятность ошибки
наиболее высока. После выявления зоны риска, проверка по ним проводится более детально.
4. В зависимости от причин аудиторских отношений
* Инициативный аудит (проводится по решению администрации, собственников
имущества, за любой период, по любой тематике, по любой глубине).
* Обязательный аудит. Проводится в случаях прямоустановленных ФЗ «об аудиторской
деятельности».
a. Если аудируемая организация имеет организационно-правовую форму ОАО. Защита
интересов неограниченного круга лиц
b. Если ценные бумаги аудируемой организации допущены к обращению на торгах
фондовых бирж или иных организаторов торговли.
c. Если аудируемая организация является фондом, биржей, кредитной организацией,
бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, то в этом
случае оно тоже подлежит обязательному аудиту.
d. Если объем выручки от продаж (ТМЦ, работ и услуг) за год предшествующий
отчетному превышает 400 млн. руб., либо сумма актива баланса по состоянию на конец года
предшествующего отчетному превышает 60 млн.руб. (за исключением органов гос.власти,
органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, ГУП и
МУП, и с/х кооперативов).
e. Если организация представляет сводную (консолидированную) бухгалтерскую
отчетность (кроме, гос. и муниципальных учреждений, гос.внебюджетных фондов, органов
гос.власти и местного самоуправления).
f. В иных случаях предусмотрены отдельными ФЗ-ми.
Обязательному аудиту подлежит публикуемая бухгалтерская отчетность, проводится аудит
ежегодно. Обязательный аудит организаций, в УК которых доля гос.собственности
составляет не менее 25% проводится по результатам открытого конкурса. Также конкурс
предусмотрен в отношении государственных корпораций, государственных компаний, ГУП
и МУП. Государство и муниципальные образования создают для себя повышенные гарантии
качества.
Обязательный аудит организаций, ценные бумаги которых обращаются на торгах фондовых
бирж (или иных организаторов торговли, иных кредитных и страховых организаций,
негосударственных пенсионных фондов, а также организаций, в УК которых доля
гос.собственности составляет не менее 25%, гос.корпораций, гос.компаний, а также в
отношении консолидированной отчетности проводится только аудиторскими
организациями