( 2 ) Кодекс профессиональной этики

Каждое аудиторское объединение разрабатывает и контролирует соблюдение кодекса профессиональной этики. Этот документ необходим для предотвращения и разрешения противоречий между интересами общества и личным интересом аудитора, а также между обществом и заказчиком аудиторской проверки. В кодексе оформлены нормы профессионального поведения.

1. 1.Аудитор должен действовать в интересах акционеров и др. пользователей БФ/о, но он не враждебен администрации, от которой получает приглашение на проверку и гонорар. Аудитор обслуживает интересы администрации, но до определенной черты. Только до тех пор, пока действия администрации не противоречат требованиям законодательства и справедливости. Наличие совести – это профессиональное требование для аудитора.

2. Аудитор должен быть независим, как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам. Недопустимы любые формы материальной зависимости. Как правило, аудиторская фирма разрабатывает внутрефирменные стандарты, в которых перечисляются встречающиеся в их практике ситуации материальной зависимости недопустимые политикой фирмы, в т.ч. ситуации чрезмерного гостеприимства клиента. Проверка в основном проводится на территории клиента. Аудитор должен быть независим от государства, общественных организаций, политики партий, не только от клиента, но и от его конкурентов и партнеров.

При многолетнем сотрудничестве с клиентом аудитор не должен допускать чрезмерного сближения. Недопустима видимость зависимости, так это нанесет ущерб репутации профессии в целом. Аудитор сам обязан отслеживать черту, переходя которую он может потерять зависимость.

3. Аудитор должен быть объективным. Недопустимо формирование мнения аудитора под давлением клиента, предрассудков, предпочтений. Аудиторское мнение базируется на достаточном количестве аудиторских документов. Чтобы документов было достаточно, их собирают много, а сами они конфиденциальны => их никогда не преъявляют акционру.

4. Конфиденциональность. Независимо от разрыва отношений с клиентом, без ограничения во времени нельзя не только разглашать сведения, но и использовать их в интересах третьих лиц.

5. Отношения внутри профессии строятся по принципу «все в одной лодке» поэтому они должны быть предварительно лояльны. Аудитор не должен давать оценку профессионального качества друг друга. С заказчиком не обсуждаются разногласия возникшие между аудиторами в ходе проверки. Не принято менять аудиторскую фирму.

6. При смене аудитора вновь назначенный должен направлять ушедшему письма запрос о причине разрыва отношений. Ушедший обязан письменно предупредить о наличии профессиональных причин.

Аудиторские риски ( 1 ) Модель аудиторского риска

В аудите различают следующие виды рисков:

1. по содержанию

1.1. репутационные риски – это вероятность утраты репутации

1.2. профессиональные риски – это верить, пропустить, не выявить ошибки в учете.

2. по величине

   1. неприемлемые риски, т.е. слишком большие. При таких рисках нельзя проводить проверку, такими считаются репутационные риски и слишком высокие профессиональные.

   2. приемлемые риски – риски при которых проводится аудиторская проверка.

При обязательном аудите до подписания договора на этапе планирования аудиторские проверки обязательно рассчитываются профессиональные риски, при этом пользуются моделью

DAR≥JR/CR/DR

DARобщий аудиторский риск – это субъективная определенная аудитором вер-ть того, что б/о будет содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности.

О ≤ DAR≤ 1

Показатель характеризует уровни информационного шума в отчетности, проверенной аудитором. По мнению ряда экономистов неприемлемым считается риск > 10 %.