( 5 ) Ответственность в аудите

Аудиторы и аудируемые лица несут административную, гражданско-правовую и уголовную ответственность, установленную законодательно.

1. Закон об аудиторской деятельности № 119Ф3 устанавливает ответственность в форме аннулирования аттестации и лицензии.

2. ГКРФ устанавливает ответственность за несоблюдение условий договора для Vисполнителя.

3. ГКРФ устанавливает ответственность за разглашение конфиденциальной информации и подготовку ложного аудиторского заключения в форме штрафов до 800 МРОТ или дохода за 8 месяцев или лишения своды на срок > 3 лет.

До 2001 г. аудиторские лица несли ответственность за уклонение от общего аудита в форме штрафов. В 2001 г .ее отменили.

( 6 ) Правовые ограничения в аудиторской деятельности

1. Обязательство аудитора проверять только аудиторские фирмы

2. Организации в УК которых доля государства не < 25 %, приглашают аудитора только через открытый конкурс

3. Аудит организаций, в документах которых есть сведения, составляющие государственную тайну, пров. ауд. фирмы, имеющие. лицензию ФСБ

4. Аудиторские фирмы не могут проверять обяз. аудит тех организаций, которым оказывали несовместимые услуги в течение 3-х лет непосредственно предшествовавших году проведения проверки

5. Аудит не проверяется в условиях зависимости:

   1. аудит не могут проводить аудиторы, являющиеся учредителями, руководителями, бухгалтерами аудируемого лица, иными лицами, ответственными за его учет и отчетность, а также состоящими с такими лицами в близком родстве или свойстве. Эти организации проверяют в отношении каждого аудитора, включаемого аудиторскую группу и при этом заполняются специальные рабочие документы «Контрольный лист независимости».

   2. Аудиторская фирма не может проверять аудиторские компании, в отношении которой организация Пункт 5,1 распространяется на руководителя или иных должностных лиц аудиторской фирмы.

   3. Аудиторские фирмы не могут проводить аудит своих учредителей, организации, учрежденные ими, имеющие общих учредителей, а также дочерних компаний, зависимых компаний, филиалов и представительств в всех вышеназванных. По этим ограничениям также заполняются «контрольные листы независимости».

Этические основы аудиторской деятельности ( 1 ) Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности

Для профессионального аудитора характерны следующие обязательные черты:

1. владение интеллектуальными умениями, приобретенными посредством аудиторской практики и образования

2. приверженность общему кодексу ценностей и поведения. Против всего это поддерживает объективность точки зрения

3. осознание своего долга перед обществом в целом. Интересы общества – коллективное благосостояние всего населения страны

Для поддержания этих характеристик профессия использует инструменты саморегулирования. Каждый аудитор и каждая аудиторская фирма должна входить в профессиональное аудиторское объединение, которое будет заниматься поддержанием и воспитанием всех черт в аудиторе.

Первое профессиональное объединение в РФ появилось в 1995 г. Это была «Аудиторская палата России» (к 2001 г. их стало > 100). Затем появилось чрезмерно большое количество объединений. С 2001 г. МинФин ввел аккредитование объединений, чтобы повысить эффективность их деятельности. Сегодня аккредитацию получили: Аудиторская палата России, институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов; Московская аудиторская палата; институт профессиональных аудиторов России; Российская коллегия аудиторов. Членами МФБ (международная федерация бухгалтеров) являются ИПБиА и Российская коллегия аудиторов.

В РФ действует такая модель регулирования аудиторской деятельности, при которой объединениям отводится вспомогательная роль, главная роль за государством. Членство в объединении не обязательно.