(3) Виды аудиторских доказательств

Различают следующие виды аудиторских доказательств

1. по функциональному назначению

   1. предметные – это доказательства непосредственно устанавливающие к-л обстоятельство (письмо, полученное о дебитора подтверждает долг покупателя или акт приходная ОС подтверждает это событие

   2. вспомогательные доказательства – это доказательства, которые помогают обнаружить предметы (например договор с покупателем указывающий на возможность возникновения задолженности покупателя, но это доказательство не подтверждается наличием задолженности; договор заключенный, с поставщиком ОС указывает на то, что поставка может быть произведена). В качестве вспомогательного документа чаще всего выступают договоры.

2. по роли опытных данных

   1. эмпирические, т.е. опираются на опыт (например, результаты инвентаризации).

   2. математические – опираются на результаты расчетов (например, с помощью математических документовпроверяется алгоритм, т.е. производится пересчет).

3. по форме

   1. письменные (вся бухгалтерия)

   2. устные (информация в устной форме, которую аудитор получает от персонала и администрации).

4. по контролю

   1. доказательства созданные под контролем аудитора (например, инвентарная проверка в присутствии аудитора) аудитор выполнил к-л расчеты или провел анализ) – самые надежные доказательства.

   2. доказательства, полученные под контролем администрации самые надежные

   3. доказательства созданные под контролем 3-х лиц – это сведения полученные в письменной или устной форме от V3-х лиц.

5. по источникам:

   1. внутренние доказательства – это информация полученная от аудируемого лица.

   2. внешняя информация - это информация, полученная от 3-ей стороны

   3. смешанные – это сведения. Полученные от аудируемого лица и подтвержденные 3-ей стороной.

Внутренние доказательства отличаются низким качеством, их количество зависит от надежности СВК. Если СВК ненадежна, то внутренние доказательства не вызывают никакого доверия.

Внешние доказательства считаются очень надежными.

(4) Задачи сбора аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства собираются в ходе аудита на соответствие и аудита по существу, аудит на соответствие проводится с целью оценки надежности СВК и качества б/у. При этом ставится две задачи сбора документов:

1. выявление имеет ли место надлежащая организация, т.е. устройство систем б/у и ВК

2. оценить эффективность функционирования б/у и СВК

В ходе аудита по существу ставится цель подтвердить достоверность б/о

Отчетность достоверна, если при ее подготовке были соблюдены следующие 7 предпосылок:

Предпосылка– это сделанная руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждение, отраженное в б/о

1. реальность (существование). Проверяя соблюдение этой предпосылки аудитор должен собрать доказательства того, что активы и обязательства компании, показанные в учете действительно существовали 31 декабря отчетного года

2. возникновение. Проверяя эту предпосылку аудитор собирает доказательства того, что операции , учтенные в отчетном периоде в действительности происходили и не были фиктивными. Реальность проверяютв отношении показателей б/б, а возникновение проверки в отношении показателей отчета о прибыли и убытках.

3. полнота. Проверяя полноту аудитор должен собрать доказательства того. Что все операции санкционированы администрацией и действительно выполнявшиеся в отчетном периоде были учтены, а также доказательства того, что учтены все активы и обязательства компаний.

4. Точность. Проверяя эту предпосылку аудитор собирает доказательства того, что соблюдается принцип временной определенности, сделанные проводки корректны, арифметические ошибки нет.

5. оценка. Аудитор собирает доказательства того, что соблюдены правила оценки активов и обязательств, установленные в законодательных и нормативных актах и предусмотренные учетной политикой компании.

6. права. Проверяя эту предпосылку аудитор собирает д-ва того, что права компании на активы и об-ва компании подкреплены юридически безупречными договорами и не могут быть оспорены 3-ми лицами.

Соблюдение 6 названных предпосылок обеспечивает достоверность информации на уровне первичных документов и регистров вплоть до главной книги.

7. представление. Проверяя ее аудитор собирает д-ва того, что информация в отчетности транспонентна и правила заполнения отчетности соблюдены.