Правовое регулирование аудиторской деятельности ( 1 ) Аттестация аудиторов

Аудитор – это физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат. Аттестация проводится в форме экзамена. Аттестует уполномоченный федеральный орган, сейчас это МинФин.

Требования к претендентам:

1. высшее экономическое или юридическое образование, полученное в российском вузе, имеющее государственную аккредитацию.

2. стаж работы по экономической или кор. специальности не менее трех лет из последних 5-ти

3. ограничения возраста нет.

Экзамены проводятся в учебных центрах аккредитованных МинФином. Успешно, сдавшие экзамен получают аттестат без ограничения срока действия.

Б/У, аудит, анализ, право, налоги – сд. в РФ + матем., статистика – в заруб странах.

Уполномоченный федеральный орган может прекратить действие аттестата в следующих случаях:

1. решением суда запрещено заниматься аудиторской деятельностью

2. использование подложных документов (паспорт, диплом, тр. книжка)

3. нарушено требование независимости

4. нарушена конфиденциональность

5. подготовлено ложное заключение

6. неоднократно неквалифицированная работа

В ситуации. 2 – 6 по вине аудитора, наказание в течение 3-х лет лишение, отлучение от профессии.

7. 2 календарных года подр. не осуществляя аудиторскую деятельность

8. не пройдена ежегодная переподготовка

В ситуации 7 – 8 сдавать экзамен можно в V момент, нет вины аудитора

( 2 ) Порядок лицензирования аудиторской деятельности

Аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы обязаны получать лицензию, лицензии, выданные МинФином, лицензия на 5 лет, при этом проверяют

- аудиторская фирма не может иметь формы ОАО

- в штате аудиторской фирмы не менее 5 аудиторов

- аудиторская деятельность, как исключительная

- в штате не менее 50 % граждане РФ, если руководитель иностранец, то 75 %.

- соблюдение конфиденциальности

- соблюдение независимости

С 01.06.08 лицензирование отменяется, вместо него будет обязательное членство в проф. объединении и контроль со стороны объединения.

( 3 ) Права и обязанности аудитора

Права:

1. самостоятельно определяет формы и методы аудита

2. неограниченный доступ к V необходимой информации

не представление аудитору информации квалифицируется как ограничение V аудита.

3. получить от администрации разъяснения по возникшим вопросам

4. получить информацию от 3-х лиц (банки, депозитарии, регистраторы, поставщики и покупатели и т.д.

5. потребовать от администрации внести исправления в б/у и б/о

6. не представлять администрации свои рабочие документы

Обязанности:

1. неукоснительно соблюдать требования законодательства

2. прекратить проверку при отсутствии независимости

3. соблюдать конфиденциональность

4. предоставлять аудируемым лицам исчерпывающий комментарий по законодательству, регулирующему аудит и обосновывающему выводы аудитора.

( 4 ) Права и обязанности аудируемых лиц

Права аудируемых лиц:

1. самостоятельно выбрать аудитора

2. поручить аудит филиала другому аудитору

3. письменно и аргументировано отказаться от привлеченного эксперта

4. не передавать аудитору копии своих документов

5. пожаловаться на аудитора в МинФин или профессиональное объединение аудиторов

Обязанности аудируемых лиц:

1. не уклоняться от обяз. аудита

2. не ограничивать V вопросы, подлежащие проверке

3. предоставлять аудитору V информацию

4. внести все исправления, рекомендуемые аудитором

5. своевременно расплатиться