Вопрос 2. Неотъемлемый риск(ir)

Неотъемлемый аудиторский риск (IR)- это субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете.

0<IR≤1

Этот показатель характеризует поток ошибок из-под пера бухгалтера.

Для оценки неотъемлемого риска аудитор рассматривает как можно больше факторов, влияющих на его величину, состав этих факторов аудитор выбирает сам. Например:

• Честность администрации, т.е. отдает ли администрация приказ на искажение информации. Если да, то квалификация не спасет бухгалтера.

• Квалификация учетного персонала.

• Характер деятельность аудируемого лица. Сложность операции.

• Характер связи (речь идет о роли аффелированных лиц).

• Доминирование одного лица в управлении (есть руководитель, который всех строит).

Вопрос 3. Контрольный риск(cr)

Контрольный риск (CR)– это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что система внутреннего контроля аудируемого лица не будет своевременно выявлять и устранять существенные ошибки в бухгалтерском учете.

0<CR≤1

Система внутреннего контроля (СВК)– это совокупность применяемых администрацией приемов упорядоченного ведения бизнеса. СВК добровольно, и она разная. Но эффективное СВК улучшает и устраняет ошибки в бухгалтерском учете.

СВК эффективно, если она соответствует размерам бизнеса и особенностям хозяйственных операций.

При всем разнообразии, в СВК можно выделить 5 компонентов:

2. Контрольная среда. Включает:

1. Стиль управления:

2. Оргструктура компании может включать подразделения, которым делегированы функции контроля;

3. Распределение функций и полномочий. Например, обычно по разным работникам распределяют следующие функции:

   1. Доступ к активам;

   2. Санкционирование операций;

   3. Непосредственное выполнение операций;

   4. Отражение операций в учете;

4. Кадровая политика

1. Контрольные действия. Например:

   1. Инвентаризации;

   2. Система материально ответственных лиц;

   3. Подотчетность или проверка выполнения;

   4. Средства физического ограничения доступа несанкционированных лиц к активам, документам, информационным базам (заборы, замки, собаки, сейфы, коды и т.д.);

2. Процесс оценки рисков. Риски хозяйственной деятельности оцениваются и снижаются администрацией хозяйственного лица, например с помощью следующих приемов:

   1. Планы, сметы, программы;

   2. Консультации, юридическая поддержка договорной работы;

3. Мониторинг СВК. Это выполняется либо отделом внутреннего аудита (контроля). Если бизнес небольшой – администрация;

4. Информационные системы. Включают процедуры инициирования хозяйственных операций, обработки сведений об этих операциях и подготовки отчетности. Оценивая эффективность информационных систем, аудитор рассматривает следующие аспекты:

   1. Программное обеспечение;

   2. Технические средства;

   3. Кадровое обеспечение (персонал);

   4. Базы данных.

Аудитор оценивает контрольный риск поэтапно:

1. Интуитивная предварительная оценка ожидаемого уровня контрольного риска. Делается без затрат времени. Если риски оцениваются как максимально высокие, к дальнейшим этапам не переходят;

2. Тестирование СВК и оценка уровня контрольного риска для отчетности в целом. На этом этапе особенно важна оценка контрольной среды;

3. Оценка рисков по разделам бухгалтерского учета. Риски оценивают по предпосылкам;

4. Во время проверки уточняются параметры контрольного риска.

Если в организации создана ненадежная СВК, то это спровоцирует вероятность искажения отчетности в целом или многих предпосылок.