10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, их состав и цели стандартизации

(стр 136-149)

11. Основные элементы системы внутреннего контроля

Контрольный риск (CR)– это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что система внутреннего контроля аудируемого лица не будет своевременно выявлять и устранять существенные ошибки в бухгалтерском учете.

0<CR≤1

Система внутреннего контроля (СВК)– это совокупность применяемых администрацией приемов упорядоченного ведения бизнеса. СВК добровольно, и она разная. Но эффективное СВК улучшает и устраняет ошибки в бухгалтерском учете.

СВК эффективно, если она соответствует размерам бизнеса и особенностям хозяйственных операций.

При всем разнообразии, в СВК можно выделить 5 компонентов:

1. Контрольная среда. Включает:

1. Стиль управления:

2. Оргструктура компании может включать подразделения, которым делегированы функции контроля;

3. Распределение функций и полномочий. Например, обычно по разным работникам распределяют следующие функции:

   1. Доступ к активам;

   2. Санкционирование операций;

   3. Непосредственное выполнение операций;

   4. Отражение операций в учете;

4. Кадровая политика

1. Контрольные действия. Например:

   1. Инвентаризации;

   2. Система материально ответственных лиц;

   3. Подотчетность или проверка выполнения;

   4. Средства физического ограничения доступа несанкционированных лиц к активам, документам, информационным базам (заборы, замки, собаки, сейфы, коды и т.д.);

2. Процесс оценки рисков. Риски хозяйственной деятельности оцениваются и снижаются администрацией хозяйственного лица, например с помощью следующих приемов:

   1. Планы, сметы, программы;

   2. Консультации, юридическая поддержка договорной работы;

3. Мониторинг СВК. Это выполняется либо отделом внутреннего аудита (контроля). Если бизнес небольшой – администрация;

4. Информационные системы. Включают процедуры инициирования хозяйственных операций, обработки сведений об этих операциях и подготовки отчетности. Оценивая эффективность информационных систем, аудитор рассматривает следующие аспекты:

   1. Программное обеспечение;

   2. Технические средства;

   3. Кадровое обеспечение (персонал);

   4. Базы данных.

12. Понятие существенности в аудите и определение ее границ при планировании и проведении аудита (179-184) Существенность в аудите

Вопрос 1. Понятие существенности

Существенность информации– это ее свойство влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

При обязательном аудите на этапе планирования аудиторской проверки, аудитор обязан установить и зафиксировать в плане и программе аудита уровень существенности предстоящей проверки.

Уровень существенности– это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности будет не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения.

Существенность – категория относительная. То, что существенно для одного пользователя, не существенно для другого. Существенное в данном году в следующем перестанет быть таковым или наоборот. Этот уровень устанавливается для каждой аудиторской проверки. Цель-регулирование трудоемкости