- •Сущность, цель и задачи аудита. Возникновение и развитие аудита в России.
- •Виды сопутствующих аудиторских услуг и прочих услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями
- •Система нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Проверка соблюдения допущения непрерывности деятельности экономического субъекта при проведении аудита
- •Аттестация аудиторов и контроль качества аудита
- •Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства аудируемого лица при проведении аудита.
- •Роль этики в регулировании аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Понимание аудитором деятельности экономического субъекта: состав информации, порядок ее сбора и назначение
- •Основные элементы системы внутреннего контроля
- •Понятие существенности в аудите и определение ее границ при планировании и проведении аудита
- •Правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Внутренний и внешний контроль качества аудиторской деятельности
- •Критерии (показатели) деятельности экономических субъектов, в соответствии с которыми их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке
- •Модель аудиторского риска
- •Взаимосвязь показателей риска необнаружения с показателями неотъемлемого и контрольного риска
- •Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •17. Письмо о задании на проведение аудиторской проверки
- •19. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки
- •21. 25. Принцип независимости в аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства, их виды, источники и назначение
- •Понятие неотъемлемого аудиторского риска и порядок определения его величины
- •26. Документирование аудита: состав, порядок оформления и хранения рабочих документов аудитора
- •27. Аудиторские процедуры: их виды, состав и порядок проведения
- •28. «Закон об аудиторской деятельности»: основное содержание, место и роль в системе нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности.
- •29. Аудиторское заключение: его назначение, порядок подготовки и виды
- •30. Подготовка и аттестация аудиторов
- •31. Аудиторское заключение: его состав, содержание, порядок оформления и представления
- •32. Отчет аудитора перед руководством аудируемого лица
- •33. Аудиторская выборка, ее виды и понятие репрезентативности
- •34. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •35. Ревизия и аудит: сходство и отличия
- •36. Ложное аудиторское заключение, понятие и ответственность аудиторов за его подготовку
- •37. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •38. Аналитические процедуры в аудите, понятие, виды и назначение
- •39. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •40. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента
- •41. Порядок использования работы эксперта в ходе аудиторской проверки
- •42. Общение аудитора с руководством аудируемого лица
- •44. Проверка соблюдения предпосылок подготовки бухгалтерской финансовой отчетности при проведении обязательного аудита
- •43. Изучение и использование внутреннего аудита при проведении обязательной аудиторской проверки
- •45. Модификация аудиторского заключения: причины и порядок оформления
Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства аудируемого лица при проведении аудита.
Права аудитора:
Право выбирать формы и методы аудитора (самостоятельно).
Право неограниченного доступа к любым необходимым сведениям. Не предоставление аудитору информации квалифицируется как ограничение объема аудита.
Право получить у руководства аудируемого лица необходимые разъяснения. Отказ может быть квалифицировано как ограничение объема аудитора.
Право получить информацию от третьих лиц. Обычно это обслуживающие манки, поставщики и покупатели, а также иные другие партнеры (страховщики, арендаторы, депозитарии, регистраторы).
Право прекратить проверку в двух случаях:
При ограничении объема аудита
При утрате независимости
Право не передавать заказчику досье клиента.
Обязанности аудитора:
Неукоснительно следовать требованиям законодательства.
Строжайшее соблюдение конфиденциальности.
Соблюдать независимость.
Обосновывать свои выводы с ссылками на нормативные акты.
Вступить в профессиональное аудиторское объединение и сообщить заказчику членом какого объединения он является.
Дать заказчику разъяснения по поводу нормативных актов, регулирующих аудит.
Хранить досье клиента не менее 5 лет.
Права аудируемых лиц:
Самостоятельно выбрать аудитора.
Право поручить аудит филиала другому аудитору.
Не передавать аудитору копии своих документов.
Отказаться от привлечении экспертов. Отказ должен быть письменным и аргументированным
Получить от аудитора разъяснения по поводу замечаний и по поводу нормативных актов, регулирующих аудит.
В срок получить аудиторское заключение.
Пожаловаться на аудитора. В:
СОА
Минфин
И многие другие
Обязанности аудируемых лиц:
Не уклоняться от обязательного аудита.
Не ограничивать круг рассматриваемых аудитором вопросов.
Обеспечить доступ аудитора к любым сведениям и всячески содействовать в ходе проверки.
Давать разъяснения (устно и письменно).
Направлять запросы в адреса третьих лиц по просьбе аудитора.
Аудируемое лицо обязано выполнять требования федеральных стандартов аудита.
Обязанность своевременно расплатиться с аудитором.
Роль этики в регулировании аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудитора
Каждое профессиональное объединение аудитора обязано разработать кодекс профессиональной этики и контролировать его соблюдение своими членами. Это требование предусмотрено в законе.
В РФ Минфин разработал кодекс профессиональной этики. Каждое СОА должна учитывать требования данного документа при разработке кодекса.
Аудитор должен действовать в интересах акционеров и других пользователей отчетности, но он получает приглашение на проверку от администрации. С администрацией налаживает конструктивные взаимоотношения, и в опр.смысле обслуживает интересы администрации. Но это взаимодействие осуществляется только до тех пор, пока она действует в рамках закона и справедливости.
В кодексе профессиональной этики раскрываются важнейшие принципы аудиторской деятельности.
Объективность. Аудитор завершает проверку выражением мнения, но аудитор не в праве делать выводы на основе предвзятости, предрассудков или под давлением. Выводы делаются только на основе достаточного количества доказательств, а доказательства никто не видит.
Независимость не только по формальным, но и по фактическим обстоятельствам. Н-р, отношения дружбы. Особенно недопустимыми считаются любые формы материальной зависимости. Недопустимо также видимость зависимости, реальной зависимости нет, но стороны может показаться, что есть.
Конфиденциальность соблюдается без ограничения во времени и независимо от прекращения отношений с заказчиком. Информация, полученная в ходе аудиторской деятельности не может быть использованы аудитором для выгоды третьей стороны.
Профессиональная компетентность. Аудитор не оказывает услуги за пределы своих знаних и своего мандата.
Профессиональное поведение. Выше интересов заказчиков интересы акционеров, и выше интересов самого аудитора интересы профессии. В аудите неприемлема критика в адрес коллег и похвала.
Для аудитора неприемлемы и недоступны поступки, наносящие ущерб репутации профессии в целом. (принцип честности)