- •Сущность, цель и задачи аудита. Возникновение и развитие аудита в России.
- •Виды сопутствующих аудиторских услуг и прочих услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями
- •Система нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Проверка соблюдения допущения непрерывности деятельности экономического субъекта при проведении аудита
- •Аттестация аудиторов и контроль качества аудита
- •Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства аудируемого лица при проведении аудита.
- •Роль этики в регулировании аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Понимание аудитором деятельности экономического субъекта: состав информации, порядок ее сбора и назначение
- •Основные элементы системы внутреннего контроля
- •Понятие существенности в аудите и определение ее границ при планировании и проведении аудита
- •Правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Внутренний и внешний контроль качества аудиторской деятельности
- •Критерии (показатели) деятельности экономических субъектов, в соответствии с которыми их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке
- •Модель аудиторского риска
- •Взаимосвязь показателей риска необнаружения с показателями неотъемлемого и контрольного риска
- •Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •17. Письмо о задании на проведение аудиторской проверки
- •19. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки
- •21. 25. Принцип независимости в аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства, их виды, источники и назначение
- •Понятие неотъемлемого аудиторского риска и порядок определения его величины
- •26. Документирование аудита: состав, порядок оформления и хранения рабочих документов аудитора
- •27. Аудиторские процедуры: их виды, состав и порядок проведения
- •28. «Закон об аудиторской деятельности»: основное содержание, место и роль в системе нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности.
- •29. Аудиторское заключение: его назначение, порядок подготовки и виды
- •30. Подготовка и аттестация аудиторов
- •31. Аудиторское заключение: его состав, содержание, порядок оформления и представления
- •32. Отчет аудитора перед руководством аудируемого лица
- •33. Аудиторская выборка, ее виды и понятие репрезентативности
- •34. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •35. Ревизия и аудит: сходство и отличия
- •36. Ложное аудиторское заключение, понятие и ответственность аудиторов за его подготовку
- •37. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •38. Аналитические процедуры в аудите, понятие, виды и назначение
- •39. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •40. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента
- •41. Порядок использования работы эксперта в ходе аудиторской проверки
- •42. Общение аудитора с руководством аудируемого лица
- •44. Проверка соблюдения предпосылок подготовки бухгалтерской финансовой отчетности при проведении обязательного аудита
- •43. Изучение и использование внутреннего аудита при проведении обязательной аудиторской проверки
- •45. Модификация аудиторского заключения: причины и порядок оформления
42. Общение аудитора с руководством аудируемого лица
Аудитор строит своё общение с администрацией исходя из общепринятых норм и принципов профессиональной этики – независимость, объективность, честность, конфиденциальность, приоритет интересов. Общение может быть как устным, так и письменным (выбирает аудитор). Аудитор обязан информировать администрацию о том, что она не может отказать в общении. Отказ может быть определен как ограничение объема аудита.
Аудитор должен оценить, располагает ли лицо, дающее объяснения, нужными сведениями в силу должностного положения. Полученные разъяснения аудитор использует, следуя принципу скептицизма (допуская возможность обмана). Полученные сведения сопоставляют с другими доказательствами, полученными иным путем.
44. Проверка соблюдения предпосылок подготовки бухгалтерской финансовой отчетности при проведении обязательного аудита
Цель тестирования СВК и СБУ - оценить качество учетной информации. Задачи сбора доказательств:
Организация – аудитор собирает доказательство того, что организован учет или организовано применение того или иного элемента СВК;
Функционирование – собираются доказательства эффективности функционирования данного элемента СВК.
Цель аудита по существу – подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности. Отчетность достоверна, если при ее подготовке были соблюдены следующие предпосылки:
Реальность – все активы и обязательства компании, показанные в бухгалтерской отчетности, существовали 31 декабря;
Возникновение – операции, учтенные в отчетном периоде, действительно происходили и не были фиктивными. Реальность проверяют для моментных показателей, а возникновение – для реальных. Возникновение проверяют для отчета о прибылях;
Полнота – все активы и обязательства компании, а также все операции, которые были санкционированы администрацией и выполнены в отчетном периоде, были учтены;
Оценка – активы и обязательства компании оценены в соответствии с требованиями законодательно-нормативных актов и учетной политики;
Права – права компании на активы и обязательства подкреплены юридически безупречными договорами и не могут быть оспорены третьими лицами;
Точность – операции учтены в должном периоде, проводки корректны, арифметических ошибок нет.
Соблюдение 6 предпосылок гарантирует достоверность информации на уровне первичных документов и регистров, вплоть до такого регистра ,как главная книга.
Представление – информация при переносе из главной книги в отчетность правильно классифицирована и раскрыта с достаточной полнотой.
43. Изучение и использование внутреннего аудита при проведении обязательной аудиторской проверки
Внутренний аудит - проводится службой внутреннего аудита.
Служба внутреннего аудита является составной частью системы внутреннего контроля, кот создает администрация
Поскольку внутренний аудитор действует в интересах администрации, он в меньшей степени независим, чем аудитор внешний.
Если действия внутреннего аудитора постоянны, то работа внешнего аудитора периодическая.
В целях планирования предстоящей проверки до использования в своей деятельности сведений, предоставляемых службой внутреннего аудита, аудиторская организация должна сформировать мнение о ней.
Полученные выводы отражаются в рабочей документации аудитора. Формирование оценки внутреннего аудита на стадии планирования строится на изучении его организационного статуса в системе управления предприятия, способности соблюдать объективность и независимость, сдерживающих факторов и ограничений со стороны руководства или собственников предприятия, профессионального уровня выполняемой работы, уровня значимости принимаемых к исполнению рекомендаций. Кроме того, необходимо учитывать:
• техническую компетентность, т. е. насколько внутренние аудиторы владеют достаточными и адекватными техническими навыками для работы;
• профессиональную тщательность в планировании, обзорной проверке и документальном оформлении, включая аудиторские разработки, рабочие программы и документы.
Любые ограничения, налагаемые руководством на внутренний аудит, должны быть тщательно изучены. Независимо от степени самостоятельности и объективности внутреннего аудита аудиторская организация должна определить, насколько руководство следует его рекомендациям и как это подтверждается документально.
Решение об использовании работы внутреннего аудита для полей внешнего аудита должно сопровождаться изучением программ, объемов работы внутреннего аудита, обоснованности полученных выводов и соответствия полученных результатов выполненной работе.
При принятии решения внешним аудитором об использовании конкретной работы внутреннего аудита она должна быть оценена и протестирована на предмет ее адекватности целям внешнего аудитора.
Аудиторская организация не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов. Результаты работы внутреннего аудита не являются основанием для составления аудиторского заключения и могут потребовать дополнительных контрольных проверок по статьям и совершенным финансово-хозяйственным операциям.
Если итоги проверки не совпадают, необходимо принять меры, направленные на увеличение объема аудиторских процедур и корректировку содержания.
Использование результатов работы внутреннего аудита не снижает ответственности аудиторской организации за выданное аудиторское заключение по результатам аудита.