- •Сущность, цель и задачи аудита. Возникновение и развитие аудита в России.
- •Виды сопутствующих аудиторских услуг и прочих услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями
- •Система нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Проверка соблюдения допущения непрерывности деятельности экономического субъекта при проведении аудита
- •Аттестация аудиторов и контроль качества аудита
- •Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства аудируемого лица при проведении аудита.
- •Роль этики в регулировании аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Понимание аудитором деятельности экономического субъекта: состав информации, порядок ее сбора и назначение
- •Основные элементы системы внутреннего контроля
- •Понятие существенности в аудите и определение ее границ при планировании и проведении аудита
- •Правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Внутренний и внешний контроль качества аудиторской деятельности
- •Критерии (показатели) деятельности экономических субъектов, в соответствии с которыми их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке
- •Модель аудиторского риска
- •Взаимосвязь показателей риска необнаружения с показателями неотъемлемого и контрольного риска
- •Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •17. Письмо о задании на проведение аудиторской проверки
- •19. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки
- •21. 25. Принцип независимости в аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства, их виды, источники и назначение
- •Понятие неотъемлемого аудиторского риска и порядок определения его величины
- •26. Документирование аудита: состав, порядок оформления и хранения рабочих документов аудитора
- •27. Аудиторские процедуры: их виды, состав и порядок проведения
- •28. «Закон об аудиторской деятельности»: основное содержание, место и роль в системе нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности.
- •29. Аудиторское заключение: его назначение, порядок подготовки и виды
- •30. Подготовка и аттестация аудиторов
- •31. Аудиторское заключение: его состав, содержание, порядок оформления и представления
- •32. Отчет аудитора перед руководством аудируемого лица
- •33. Аудиторская выборка, ее виды и понятие репрезентативности
- •34. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •35. Ревизия и аудит: сходство и отличия
- •36. Ложное аудиторское заключение, понятие и ответственность аудиторов за его подготовку
- •37. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •38. Аналитические процедуры в аудите, понятие, виды и назначение
- •39. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •40. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента
- •41. Порядок использования работы эксперта в ходе аудиторской проверки
- •42. Общение аудитора с руководством аудируемого лица
- •44. Проверка соблюдения предпосылок подготовки бухгалтерской финансовой отчетности при проведении обязательного аудита
- •43. Изучение и использование внутреннего аудита при проведении обязательной аудиторской проверки
- •45. Модификация аудиторского заключения: причины и порядок оформления
39. Подготовительный этап аудиторской проверки
Нормативными актами не регулируется последовательность, но анализ практики позволяет выделить следующие этапы аудиторской проверки:
Подготовительный: Выбор клиента
Письмо о задании
Договор на проведение аудита
Планирование аудита:
Предварительное планирование (изучение бизнеса)
Разработка плана
Подготовка программы аудита
Выбор клиента
Прежде чем дать согласие на проведение проверки, аудитор должен выяснить следующие аспекты:
Организационно-правовая форма, вид деятельности, доля государства в УК
Аудитор обязан собрать и задокументировать доказательства собственной независимости от клиента
Собирают информацию в отношении репутационных рисков, в том числе направляя ушедшему аудитору запрос о причине разрыва отношений. Копия запроса должна быть в досье клиента.
Собирают информацию и оценивают профессиональные риски, чтобы исключить неприемлемые риски
Обычно собирают информацию о платежеспособности клиента
Если аудитор принимает решение о проведении проверки, то он направляет потенциальному заказчику письмо о задании.
Договор о проведении аудита и письмо о задании
Аудитор обязан согласовать с администрацией условия предстоящей проверки. В какой форме это будет сделано, решает сам аудитор. Целесообразно сделать это письменно, что позволит снизить риски конфликтов. Стандарты рекомендую аудиторам использовать форму письма о задании. Такое письмо отправляют администрации в 2х экземплярах до подписания договора об аудите. В письме раскрывают:
Цель аудита
Ответственность администрации за достоверность финансовой отчетности
Неограниченный доступ аудитору к необходимым ему сведениям
Обязанность администрации направлять письма третьим лицам и давать разъяснения аудитору
Неизбежность риска необнаружения существенных ошибок
О неоказании давления на аудитора с целью изменить его мнение
Заказчик должен подписать 1 экземпляр письма и вернуть его аудитору. Срок действия письма будет соответствовать сроку действия договора. При повторном аудите срок действия пролонгируется, но письмо целесообразно повторить, если администрация сменилась или отмечались конфликты в ходе проверки.
Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с нормами 39 главы ГК РФ «Возмездное оказание услуг».
Предмет договора – это набор контрольных процедур (процесс аудиторской проверки).
Аудиторское заключение является овеществленным результатом процесса проверки, имеет юридическую силу только в случае неразрывной связи с этим процессом и никогда не является предметом договора.
В договоре раскрывают следующие существенные условия:
Объект аудита (отчетность)
Сроки
Стоимость. Её принято устанавливать с учетом 2х факторов – продолжительно работы и стоимость часа
Права и обязанности сторон
Конфиденциальность
40. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента
Законодательством предусмотрены ограничения в отношении компании и конкретных лиц, привлекаемых для работы в качестве аудиторов. При проведении обязательного аудита или другой формы проверки не могут быть задействованы:
аудиторы, которые являются собственниками (на их имя осуществлена регистрация юр лица), учредителями, руководителями, акционерами либо иными должностными лицами на проверяемом экономическом субъекте и несут ответственность за правильность ведения бухгалтерской финансовой отчетности или состоят с указанными выше лицами в близком родстве;
аудиторские компании, являющиеся учредителями, кредиторами, акционерами, страховщиками проверяемых экономических субъектов, либо если данные субъекты — учредители, акционеры, собственники этой аудиторской фирмы, а также, если экономической субъект является дочерним предприятием, филиалом, отделением, представительством аудиторской компании или имеет в своем капитале ее долю.
аудиторы или компании, оказывающие данному экономическому субъекту различного рода услуги (по регистрации оффшорных компаний, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности и т.д.).
В ситуациях умышленного сокрытия от заказчика обстоятельств, исключающих возможность проведения проверки, аудитор обязан возместить все расходы, понесенные клиентом при заключении с ним договора.