35. Ревизия и аудит: сходство и отличия
Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой отчетности) аудируемого лица в целях выражения мнения о его достоверности.
36. Ложное аудиторское заключение, понятие и ответственность аудиторов за его подготовку
Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.
Ст. 302 УК РФ «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» - ответственность за ложное аудиторское заключение (штраф до 300 000 руб. или лишение свободы на срок до 3 лет).
37. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Ответственность аудиторов:
имущественная. Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации несут имущественную ответственность перед аудируемым лицом за нарушение условий договора и за вред, нанесенный имуществу заказчика в результате аудита. Этот вид ответственности реализуется посредством компенсационного фонда. Такой фонд обязана создать каждая СОА.
Уголовная. Ст. 183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну» (штраф до 120 000 руб. или лишение свободы на срок до 3 лет). Ст. 302 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» - ответственность за ложное аудиторское заключение (штраф до 300 000 руб. или лишение свободы на срок до 3 лет).
Дисциплинарная. Предусмотрена Законом «Об аудиторской деятельности». К такой ответственности могут привлечь и аудитора, и аудиторскую фирму. Меру ответственности назначает СОА. Меры применяются за нарушение требований законодательных актов и норм профессиональной этики. Меры: предписание, предупреждение, штраф, приостановление членства на определенный срок для устранения нарушений, исключение из СОА (на протяжении 3х лет работать нельзя).
38. Аналитические процедуры в аудите, понятие, виды и назначение
Классификация аудиторских процедур:
1. По источнику информации:
Внутренние
Внешние
Смешанные
2. По объему проверяемых элементов:
Сплошная проверка
Выборочная проверка
3. По содержанию:
Фактические
Документальные
Специальные
Аналитические
Под аналитическими процедурами подразумеваются анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого предприятия с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.
Типичными видами аналитических процедур являются:
• сопоставление остатков по счетам за различные периоды;
• сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными (плановыми) показателями;
• оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов;
• сопоставление финансовых показателей деятельности предприятия со средними показателями соответствующей отрасли экономики;
• сопоставление финансовой и нефинансовой информации.
Аналитические процедуры проводятся аудитором на протяжении всего процесса аудита, что позволяет повысить его качество и сократить трудозатраты. В период исследований они могут выполняться в сочетании с другими аудиторскими процедурами.
Основной целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной еятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания аудитора.