- •Сущность, цель и задачи аудита. Возникновение и развитие аудита в России.
- •Виды сопутствующих аудиторских услуг и прочих услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями
- •Система нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Проверка соблюдения допущения непрерывности деятельности экономического субъекта при проведении аудита
- •Аттестация аудиторов и контроль качества аудита
- •Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства аудируемого лица при проведении аудита.
- •Роль этики в регулировании аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Понимание аудитором деятельности экономического субъекта: состав информации, порядок ее сбора и назначение
- •Основные элементы системы внутреннего контроля
- •Понятие существенности в аудите и определение ее границ при планировании и проведении аудита
- •Правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Внутренний и внешний контроль качества аудиторской деятельности
- •Критерии (показатели) деятельности экономических субъектов, в соответствии с которыми их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке
- •Модель аудиторского риска
- •Взаимосвязь показателей риска необнаружения с показателями неотъемлемого и контрольного риска
- •Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •17. Письмо о задании на проведение аудиторской проверки
- •19. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки
- •21. 25. Принцип независимости в аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства, их виды, источники и назначение
- •Понятие неотъемлемого аудиторского риска и порядок определения его величины
- •26. Документирование аудита: состав, порядок оформления и хранения рабочих документов аудитора
- •27. Аудиторские процедуры: их виды, состав и порядок проведения
- •28. «Закон об аудиторской деятельности»: основное содержание, место и роль в системе нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности.
- •29. Аудиторское заключение: его назначение, порядок подготовки и виды
- •30. Подготовка и аттестация аудиторов
- •31. Аудиторское заключение: его состав, содержание, порядок оформления и представления
- •32. Отчет аудитора перед руководством аудируемого лица
- •33. Аудиторская выборка, ее виды и понятие репрезентативности
- •34. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •35. Ревизия и аудит: сходство и отличия
- •36. Ложное аудиторское заключение, понятие и ответственность аудиторов за его подготовку
- •37. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •38. Аналитические процедуры в аудите, понятие, виды и назначение
- •39. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •40. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента
- •41. Порядок использования работы эксперта в ходе аудиторской проверки
- •42. Общение аудитора с руководством аудируемого лица
- •44. Проверка соблюдения предпосылок подготовки бухгалтерской финансовой отчетности при проведении обязательного аудита
- •43. Изучение и использование внутреннего аудита при проведении обязательной аудиторской проверки
- •45. Модификация аудиторского заключения: причины и порядок оформления
32. Отчет аудитора перед руководством аудируемого лица
По результатам обязательного аудита кроме аудиторского заключения готовится ещё один документ, адресованный администрации. Документ не регламентирован ни по форме, ни по содержанию. Обычно в этом документе дают описание всех выявленных аудитором искажений. Также дают оценку исправленных искажений, оценку качества СБУ и надежности СВК.
Документ является собственностью администрации, его содержание конфиденциально. При смене аудитора копии этого документа предоставляются вновь назначенному аудитору.
33. Аудиторская выборка, ее виды и понятие репрезентативности
Практически в каждой аудиторской проверке применяются выборочные подходы. Цель выборки – существенно сократить время проверки при сохранении её качества.
В аудите применяют 2 вида выборки:
1) выборка на соответствие. Применяется при тестировании СБУ и СВК. Цель выборки – подтвердить заранее определенный, ожидаемый уровень контрольного риска. Если аудитор предполагает, что контрольные риски будут высоки, то он тестирует СВК, используя минимальную выборку. Если ожидается низкий уровень риска, то объем выборки соответственно увеличится.
2) выборка по существу. Её применяют при проверке БУ. Цель выборки по существу – установить правильность отраженных в учете оборотов и сальдо по счетам.
Репрезентати́вность — соответствие характеристик выборки характеристикам популяции или генеральной совокупности в целом. Репрезентативность определяет, насколько возможно обобщать результаты исследования с привлечением определённой выборки на всю генеральную совокупность, из которой она была собрана.
Также, репрезентативность можно определить как свойство выборочной совокупности представлять параметры генеральной совокупности, значимые с точки зрения задач исследования.
Генеральная совокупность представляет собой полную совокупность документов или хозяйственных операций, которые проверяет аудитор посредством выборки и изучения выборочной совокупности для того, чтобы в дальнейшем сформировать заключение.
От того, какими методами отбираются элементы выборки, зависит её репрезентативность. В аудите применяются следующие методы отбора элементов выборки:
Статистический – случайный отбор, основанный на использовании таблицы случайных чисел или программе, генерирующей случайные числа.
Систематический отбор. Сначала рассчитывают интервал отбора делением объема генеральной совокупности на объем выборки. В первом интервале задают произвольно номер отбираемого элемента.
Бессистемный отбор. Аудитор отбирает элементы произвольно, без какой-либо системы.
34. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
Порядок изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля отражен как в Международном стандарте аудита МСА 400, так и в российском Федеральном правиле (стандарте) № 8 «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
Аудитору необходимо понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном и (или) количественном выражении об имуществе, обязательствах организаций их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций и других событий.
Понимание соответствующих аспектов систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска и риска средств контроля и учетом иной информации позволяет аудитору определить виды потенциальных существенных искажений, которые могут встретиться в бухгалтерской отчетности; учитывать факторы, которые влияют на риск появления существенных искажений и разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры.
Характер, временные рамки и объем процедур, выполняемых аудитором с целью получения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, изменяются в зависимости от многих факторов:
размера и сложности субъекта и его компьютерной системы;
соображений, связанных с понятием существенности;
применяемых средств внутреннего контроля;
характера документирования субъектом конкретных средств внутреннего контроля;
аудиторской оценки неотъемлемого риска.