- •Сущность, цель и задачи аудита. Возникновение и развитие аудита в России.
- •Виды сопутствующих аудиторских услуг и прочих услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями
- •Система нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Проверка соблюдения допущения непрерывности деятельности экономического субъекта при проведении аудита
- •Аттестация аудиторов и контроль качества аудита
- •Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства аудируемого лица при проведении аудита.
- •Роль этики в регулировании аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Понимание аудитором деятельности экономического субъекта: состав информации, порядок ее сбора и назначение
- •Основные элементы системы внутреннего контроля
- •Понятие существенности в аудите и определение ее границ при планировании и проведении аудита
- •Правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Внутренний и внешний контроль качества аудиторской деятельности
- •Критерии (показатели) деятельности экономических субъектов, в соответствии с которыми их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке
- •Модель аудиторского риска
- •Взаимосвязь показателей риска необнаружения с показателями неотъемлемого и контрольного риска
- •Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •17. Письмо о задании на проведение аудиторской проверки
- •19. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Методы отбора элементов выборки в аудите. Риски выборки
- •21. 25. Принцип независимости в аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства, их виды, источники и назначение
- •Понятие неотъемлемого аудиторского риска и порядок определения его величины
- •26. Документирование аудита: состав, порядок оформления и хранения рабочих документов аудитора
- •27. Аудиторские процедуры: их виды, состав и порядок проведения
- •28. «Закон об аудиторской деятельности»: основное содержание, место и роль в системе нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности.
- •29. Аудиторское заключение: его назначение, порядок подготовки и виды
- •30. Подготовка и аттестация аудиторов
- •31. Аудиторское заключение: его состав, содержание, порядок оформления и представления
- •32. Отчет аудитора перед руководством аудируемого лица
- •33. Аудиторская выборка, ее виды и понятие репрезентативности
- •34. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •35. Ревизия и аудит: сходство и отличия
- •36. Ложное аудиторское заключение, понятие и ответственность аудиторов за его подготовку
- •37. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •38. Аналитические процедуры в аудите, понятие, виды и назначение
- •39. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •40. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и проведении аудиторских проверок конкретного клиента
- •41. Порядок использования работы эксперта в ходе аудиторской проверки
- •42. Общение аудитора с руководством аудируемого лица
- •44. Проверка соблюдения предпосылок подготовки бухгалтерской финансовой отчетности при проведении обязательного аудита
- •43. Изучение и использование внутреннего аудита при проведении обязательной аудиторской проверки
- •45. Модификация аудиторского заключения: причины и порядок оформления
Сущность, цель и задачи аудита. Возникновение и развитие аудита в России.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о ее достоверности.
Аудит осуществляется в соответствии с ФЗ об «аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности бух.(финн.)отчетности аудируемых лиц и о соответствии порядка ведения БУ действующему законодательству. Данное мнение выражается аудитором во всех существенных отношениях.
Задачи:
1. Подтвердить соблюдение требований нормативных актов при ведении бух. учета и составлении отчетности.
2. Подтвердить соблюдение требований законодательства при осуществлении хоз. деятельности
3. Подтвердить непрерывность деятельности аудируемого лица.
Принцип непрерывности деятельности означает, что организация будет существовать как минимум 12 месяцев. И у нее отсутствуют намерения либо необходимость ликвидации, а также существенного сокращения деятельности.
Для выполнения данной задачи аудитору целесообразно провести анализ финансовой отчетности.
4. Разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений.
В этой задаче проявляется созидательная функция аудита.
Аудитор ориентирован на сотрудничество с администрацией.
В России аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появилась сравнительно недавно в связи с экономическими преобразованиями в стране. Первые попытки создать в России институт аудита предпринимались в 1889, 1912 и 1928 гг., но все они закончились провалом. Четвертая попытка, предпринятая в конце 80-х годов прошлого столетия, оказалась, как показала практика, наиболее успешной.
Становление и развитие аудита в России прошло несколько этапов:
(1987-1993 гг.) характеризовался, с одной стороны, директивным характером создания аудиторских организаций (1987 г. – создание первой аудиторской организации «Инаудит»), с другой - стихийным характером зарождения аудиторской деятельности (подготовка кадров, неупорядоченная выдача первых сертификатов и лицензий в период 1990-1993 гг.)
(декабрь 1993 г. До принятия ФЗ «Об аудиторской деятельности» - август 2001 г.) – период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли:
- Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные указом президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2263,
- Постановление Правительства РФФ от 6 мая 1996 г. №482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности» и ряд других документов.
Была начата и проводилась работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудиторской деятельности, созданы аудиторские общественные объединения и аудиторские фирмы, начата работа по проведению обязательных аудиторских проверок и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Третий этап аудиторской деятельности в России начался после принятия ФЗ «Об аудиторской деятельности» (от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ в редакции ФЗ от 14 декабря 2001 г. №164-ФЗ). Принятие ФЗ подтвердило окончательное становление аудита в России, позволило принять ряд нормативно-правовых актов по регулированию аудиторской деятельности в России, сделать шаг по пути интеграции российского аудита в международную аудиторскую систему.
Причина создания аудита: появляются АО (корпорации) и следовательно возникает необходимость защиты неопределенного числа лиц. Период середина 19 века (1857 г.) – всплеск потребности в аудиторах.
Условно развитие аудита можно разделить на несколько стадий в зависимости от целей аудита:
1. Первоначально проверка проводилась сплошным методом, т.е. проверялись все хоз. операции за период;
2. С начала 20 в число компаний возрастает. В связи с резким увеличением числа АО проверки стали проводится выборочно;
3. В современных условиях используется модель, основанная на риске.
В период развития советского права отсутствовало понятие частной собственности. Аудит – это вид независимого финансового контроля.
В связи с тем, что первоначальные аудиторы в России приходили из контрольно-ревизионного управления, аудиторские методы были близки к ревизионным.
Понятие аудиторской деятельности и виды аудита
Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
Аудиторская деятельность – это деятельность предпринимательская.
В зависимости от объекта проверки различают:
Банковский аудит
Страховой аудит
Аудит фондов и бирж (фондов государственных (социального страхования, медицинское страхование и пенсионный фонд) и негосударственных)
Общий аудит
В зависимости от субъекта проверки
Внешний аудит (проводится аудиторскими организациями, либо индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бух учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.)
Внутренний аудит (проводится службой внутреннего аудита. Внутренний аудит представляет собой независимую деятельностью по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.)
В зависимости от совершенства применяемых технологий.
Подтверждающий аудит. Проверяющий полностью повторяет работу бухгалтера. Аналог этого восстановление БУ. Достоинства – малая вероятность ошибки. Недостаток – высокая трудоемкость, и как следствие высокая оплата.
Системно-ориентированный аудит. Проверка проводится в два этапа.
Тестируется система внутреннего контроля (СВК).
Проверка по существу (проверяются сальдо и обороты по счетам, в зависимости от результата этапа I). Если СВК надежно, то проверка проводится обзорно. Если СВК на отдельных участках ненадежно, то на данном участке проверка по существу проводится более тщательно.
Аудит основанный на риске. Основан на применении технологий, быстрого и практически безошибочного выявление зон риска, то из таких зон, где вероятность ошибки наиболее высока. После выявления зоны риска, проверка по ним проводится более детально.
В зависимости от причин аудиторских отношений
Инициативный аудит (проводится по решению администрации, собственников имущества, за любой период, по любой тематике, по любой глубине).
Обязательный аудит. Проводится в случаях прямоустановленных ФЗ «об аудиторской деятельности».