26. Аналитические и синтетические счета, их взаимосвязь.

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйствен­ные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтети­ческими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. Учёт по счёту ведётся в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому от­дельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации. Взаимосвязь счетов: Остатки и обороты счетов д.б. равны. Каждую ХО, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких ана­литических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

27. Оборотная ведомость

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены све¬дения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позво¬ляет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имуще¬ства и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обя-зательств.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по раз¬личным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам состав¬ляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в на¬туральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитичес¬ким счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и обо¬ротные ведомости по синтетическим счетам, составляются главным образом для проверки правильности записей по аналитическим сче¬там. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета - они должны быть обязательно равны.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют так¬же для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдель¬ных видов имущества и их источников.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных дебито¬ров и кредиторов, которые открываются в дополнение к синтетичес¬кому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», приме¬няют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-пассив¬ного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

28. Формы бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская документация представляет собой наиболее полную и достоверную информацию для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание иформы представления по основным параметрам унифи- цированны; существует реальная возможность разработки типовых методик ее анализа.

Содержание отчетных форм бухгалтерской отчетности достаточно подробно изложено в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» ПБУ 4/99 от 01.01.2000 г.

Рекомендательные форматы отчетности приведены в Приказе Мин-фина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13.01.2000 г. № 4н, в соответствии с которым в состав годовой отчетности предприятия входят:

бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях

и убытках:

отчет об изменении капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

пояснительная записка;

итоговая часть аудиторского заключения.