18. Основные счета.

Предназначены для отражения информации о наличии и движении имущества по видам и источникам его формирования по видам.

К таким счетам относятся: 01, 10, 43, 50, 51, 60, 62 и др.

Основные счета, как правило, отражаются в бухгалтерском балансе.

19,20. Калькуляционные и собирательно-распределительные счета.

Калькуляционные счета предназначены для отражения затрат, определяющих себест-сть произведенной продукции, работ, усл. По д-ту этих счетов отражаются все фактич. затраты, а по к-ту списывается выявленная себест-сть выпущенной продукции, сданных работ, усл. Типич. калькуляционными счетами явл-ся: сч. 20 "Осн. пр-во», сч. 23 «Вспомогат. пр-ва» и др.

счет 20 "Основное производство"
Д-т							К-т
С1 - остаток незавершенного пр-ва на нач. мес.				Фактическая производственна себест-ть ГП, работ, услуг
Фактические затраты на пр-во:				Д-т сч 43 «ГП»
				Д-т сч. 90 «Продажи»
По экономич. эл-там или калькуляционным статьям
К-т разных счетов
Од =				Ок =
С2 =

Затраты на пр-во учит-ся по 2-м направлениям: по экономиче. эл-там или по калькуляционным статьям.

Группировка по экономич. эл-там строится не зависимо от харак-ра затрат, связанные с технологическим процессом или организацией и обслуживанием пр-ва и управлением им, в целом по предприятию.

В соответствии с ПБУ 10/99 расх. орг-ции по обычным видам деят-ти груп-ся по следующим экономич. эл-там:

• материальные затраты (за вычетом сто-сти возвратных отходов); • затраты на оплату труда; • отчисления на соц. нужды; • амортизация;

• прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.).

Эта группировка является единой и обязательной для всех отраслей народного хоз-ва. Груп-ка расх. по экономич. эл-там показ-ет, что именно израсх-но на пр-во продукции, каково соотношение отдельных эл-тов расходов в общ. сумме расх.. Груп-ка по калькуляц. статьям строится в завис-ти от характера затрат и отнесения к отдельным видам продукции (работ, усл.) и позволяет опр-ть их себест-сть.

В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена следующая типовая груп-ка расх. по статьям калькуляции:

1) «Сырье и материалы»; 2) «Возвратные отходы» (вычитаются);

3) «Покупные изделия, полуфабрикаты и усл. производ-го харак-ра сторонних предприятий и организаций»;

4) «Топливо и энергия на технологические цели»;

5) «З/ п производственных рабочих»; 6) «Отчисления на социальные нужды»;

7) «Расх. на подготовку и освоение пр-ва»; 8) «Общепроизводственные расх.»;

9) «Общехозяйственные расх.»; 10) «Потери от брака»;

11) «Прочие производственные расх.»; 12) «Расходы на продажу».

Итог первых 11 статей образует производственную себест-сть продукции, а итог всех 12 статей - полную себест-сть проданной продукции.

На основе типовой номенклатуры предприятие самостоятельно разрабатывает номенклатуру калькуляционных статей с учетом отраслевой принадлежности, особенностей техники, технологии и организации пр-ва.

Собирательно-распределительные счета исп-ся для отражения затрат, к-рые имеют общ. характер и не могут быть отнесены непосредственно на определенный вид продукции, работ, услуг. Например, расх. по обслуживанию и управлению, а также расх. по сбыту и реализации продукции.

К собирательно-распределительным сче. относятся сч. 25 "Общепроизводственные расх.", сч. 26 "Общехоз. расх." и сч.44 "Расх. на продажу" (коммерч. расх.).

По д-ту счетов в течение мес. собираются затраты по утвержденной номенклатуре (перечень статей аналитического учета) в разрезе эл-тов затрат по обслуживанию цехов осн. и вспомогат. пр-ва, по обслуживанию и управлению предприятия в целом и т.п. Ежемес. эти расх. распр-ся между видами продукции, работ, услуг пропорционально установленному базисному показателю и списываются в полном размере с к-та этих счетов на себест-сть продукции, работ и услуг. Поэтому счета данной группы остатков не имеют и в балансе не отражаются.

Общая схема записей на этих счетах может иметь вид:

Дебет Сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит
Фактические расходы по обслуживанию и управлению предприятием в целом К-т разных счетов	Распределение расходов между видами продукции Списание на себестоимость Д-т сч. 20 «Основное производство»
Од = Итого за месяц =100	Ок = 100