2. График бюджетирования.

В регламенте необходимо определить сроки разработки, согласования, утверждения, консолидации и анализа бюджетов всех уровней. Эти сроки должны быть достаточными для формирования бюджетных документов и утверждения их на бюджетном комитете. Для каждой стадии бюджетного процесса, начиная с составления и заканчивая утверждением бюджетных документов, назначаются ответственные (табл. 6-7). Рассмотрим указанные стадии более подробно.

Разработка – непосредственное создание или участие структурного подразделения в создании бюджета. Включает сбор необходимой исходной информации, определение или расчет на ее основе целевых показателей бюджета, а также сбор и/или передачу такой информации/расчетных показателей другому исполнителю для продолжения работы на данном этапе.

На сроки разработки бюджетов влияют такие факторы, как наличие, объем и форматы исходной информации, квалификация участников планирования, уровень его автоматизации и т. д. Средняя продолжительность планирования для большинства предприятий лежит в пределах от недели до месяца; общий принцип – при минимальной продолжительности должно обеспечиваться необходимое качество планирования.

На этом этапе необходимо решить следующие задачи:

1. Установить продолжительность планирования для каждого бюджета.

2. Согласовать сроки формирования бюджетов, которые связаны между собой, но формируются в разных ЦФО или подразделениях, например операционных бюджетов ЦФО, образующих общий функциональный бюджет предприятия.

3. На основании результатов предыдущих действий установить, какие бюджеты могут формироваться синхронно (параллельно), объединить их в группы. Выстроить группы в последовательности в соответствии с п. 2.

4. Установить продолжительность формирования бюджетов для каждой группы (по бюджету с максимальной продолжительностью формирования).

5. Определить общую продолжительность процесса планирования как сумму сроков формирования групп бюджетов в заданной последовательности.

Наряду с этим необходимо увязать сроки планирования с длительностью периода, необходимого для обеспечения деятельности предприятия в планируемом периоде. Процесс планирования должен быть полностью завершен к началу планируемого периода. Однако, как правило, процесс обеспечения хозяйственной деятельности различными ресурсами в планируемом периоде (материально-техническое снабжение, финансирование) начинается раньше, насколько – зависит от предприятия, от вида ресурсов и т. д. Так как все обеспечение деятельности предприятия производится в рамках утвержденных бюджетов, процесс планирования также должен быть завершен раньше, с учетом сроков поставки, оформления кредитов и других условий обеспечения. Для этого срок завершения планирования сдвигается назад на период времени, необходимый для обеспечения деятельности предприятия в планируемом периоде. Происходит это посредством решения двух задач:

• Определить продолжительность периода Т, необходимого для обеспечения деятельности предприятия в планируемом периоде (по наиболее продолжительному мероприятию или усредненно);

• Сдвинуть дату завершения планирования (и все промежуточные сроки) на величину Т.

Согласование – процесс обсуждения целевых показателей бюджета между участниками процесса бюджетирования. Проводится на одном уровне (горизонтальное согласование между подразделениями) или между уровнями (согласование с руководством) с целью устранения противоречий и обеспечения соответствия бюджета возможностям и интересам всех субъектов ответственности, участвующих в его исполнении.

Утверждение – изменение статуса бюджета с его соответствующим оформлением (подпись руководителя, печать предприятия и т.д.). Означает принятие данного бюджета в качестве директивного для всех субъектов ответственности, участвующих в его исполнении.

Таблица 6.