
- •Московская финансово-промышленная академия
- •Аннотация
- •Карта баллов
- •Тема 1. Бюджетирование как инструмент управления эффективностью деятельности предприятия
- •Вопрос 1. Цель и задачи бюджетирования.
- •Вопрос 2. Место бюджетирования в системе стратегического планирования, взаимосвязь с системой сбалансированных показателей.
- •Вопрос 3. Бюджетирование на основе финансовой структуры: виды центров финансовой ответственности и особенности их выделения.
- •Характеристика основных типов центров финансовой ответственности
- •Вопрос 4. Бюджетирование на основе бизнес–процессов (Activity based budgeting2).
- •Ответьте на вопросы:
- •При изучении Темы 1 необходимо прочитать:
- •Тестовые задания по Теме 1:
- •Ситуационный практикум 1:
- •Информационная карточка kpi
- •Ключевые показатели эффективности I уровня
- •Тема 2. Технология бюджетирования
- •Вопрос 1. Виды бюджетов предприятия.
- •Вопрос 2. Характеристика операционных и финансовых бюджетов: формат и особенности построения.
- •Вопрос 3. Бюджетная модель компании и факторы на нее влияющие.
- •Вопрос 4. Организационные особенности построения бюджетов.
- •Ответьте на вопросы:
- •При изучении Темы 2 прочитайте:
- •Тестовые задания по Теме 2:
- •Ситуационный практикум 2:
- •Бюджет продаж
- •Бюджет поступлений денежных средств
- •Бюджет производства
- •Бюджет прямых материальных затрат
- •Бюджет закупок
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •Бюджет производственных расходов
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Бюджет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Бюджет расчетов по оплате труда
- •Бюджет расчетов с прочими кредиторами
- •Бюджет расчетов по кредиторской задолженности
- •Бюджет движения денежных средств
- •Бюджет доходов и расходов
- •Прогнозный баланс
- •Тема 3. Бюджетный регламент
- •Вопрос 1. Элементы бюджетного регламента.
- •Преимущества и недостатки подходов к определению ответственности за подготовку бюджетов
- •Пример закрепления функций за участниками процесса бюджетирования4
- •Формат карты распределения бюджетов по центрам финансовой ответственности
- •Формат карты распределения бюджетов по бизнес-процессам
- •Бюджетный период.
- •Горизонт и шаг планирования бюджетов предприятия
- •График бюджетирования.
- •График подготовки бюджетов
- •График документооборота организации бюджетного процесса
- •Бюджетный контроль.
- •Вопрос 2. Бюджетный комитет и бюджетная служба.
- •Вопрос 3. Связь бюджетирования с системой мотивации сотрудников.
- •Вопрос 4. Проблемы, затрудняющие регламентацию процесса бюджетирования.
- •Вопрос 5. Принципы эффективного бюджетирования.
- •Непрерывность бюджетного процесса.
- •От индикативного планирования к директивному.
- •Единство стандартов построения бюджетов.
- •Детализация расходов.
- •Построение финансовой структуры.
- •«Прозрачность» информации.
- •Регламентация бюджетирования.
- •Ответьте на вопросы:
- •При изучении Темы 3 прочитайте:
- •Тестовые задания по Теме 3:
- •Тренинг:
- •Бюджет продаж
- •Форма контроля исполнения бюджета продаж
- •Бюджет продаж
- •Фактическое исполнение бюджета продаж
- •Литература Основная литература:
- •Дополнительная литература:
- •Интернет-ресурсы:
Бюджетный период.
Бюджетный период – это срок, на который составляются бюджеты организации (горизонт планирования). При этом различные бюджеты должны иметь унифицированный бюджетный период. Общий бюджетный период, как правило, составляет год, реже – три и пять лет.
Однако, в зависимости от специфики бизнеса бюджеты различных видов могут иметь различные минимальные бюджетные периоды (неделя, месяц, квартал, полугодие и т.д. – шаг планирования). Из-за сложностей, возникающих при сборе и представлении отчетности, в том числе управленческой, у многих российских компаний минимальный бюджетный период равен одному кварталу, но наиболее оптимальным сроком считается помесячный бюджет.
При определении общего и минимального бюджетного периода необходимо учитывать связь между бюджетами: в общем случае горизонт/шаг зависимого бюджета должен быть меньше или равен аналогичному параметру базового. Одновременно с бюджетным периодом может устанавливаться и шаг корректировки бюджета (табл. 5).
Таблица 5.
Горизонт и шаг планирования бюджетов предприятия
Наименование бюджета |
Горизонт планирования (П) |
Шаг планирования (П) / корректировки (К) |
|||||
Год |
Квартал |
Месяц |
Квартал |
Месяц |
Неделя |
День |
|
Бюджет продаж |
П |
|
|
П/К |
П/К |
|
|
График поступлений денежных средств |
П |
|
|
П/К |
П/К |
|
|
Бюджет производства |
П |
|
|
П/К |
П/К |
П/К |
|
Бюджет прямых материальных затрат |
|
П |
|
|
П/К |
|
|
Бюджет прямых затрат труда |
|
П |
|
|
П/К |
|
|
Бюджет коммерческих расходов |
|
П |
|
|
П/К |
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
В рамках бюджетного периода принято выделять два подпериода: период директивного планирования, когда все принятые и утвержденные целевые показатели и нормативы обязательны к исполнению, и период индикативного планирования, когда устанавливаются, лишь общие ориентиры бюджетов предприятия. При этом используется метод переходящего бюджетирования: весь период подразделяется на несколько более коротких подпериодов; по мере выполнения одного из детализированных бюджетов разрабатывается в деталях тот, который следует за уже разработанными, и таким образом к распланированному подпериоду каждый раз добавляется еще один подпериод. В случае месячного платежного календаря это может быть включение в план вместе с четырьмя или пятью неделями планового месяца и первой недели следующего месяца. В дальнейшем план еженедельно уточняется на последующие три–четыре недели, и каждый раз в него добавляется новая будущая неделя вместо прошедшей.
При планировании на год и более такая форма бюджетирования с уточнением и детализацией показателей с течением времени в рамках бюджетного периода является самой эффективной. Так, предприятие, составившее план на год, в конце марта анализирует реализацию бюджетных планов за 1–й квартал, вносит соответствующие корректировки в бюджетные планы до конца года и составляет бюджет на 1–й квартал уже следующего года.