Тема 1. Бюджетирование как инструмент управления эффективностью деятельности предприятия

Вопросы темы:

1. Цель и задачи бюджетирования.

2. Место бюджетирования в системе стратегического планирования.

3. Бюджетирование на основе финансовой структуры: виды центров финансовой ответственности.

4. Бюджетирование на основе бизнес-процессов (Activity Based Budgeting).

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• цель и задачи бюджетирования;

• виды операционных и финансовых бюджетов;

• понятие финансовой структуры;

• типы центров финансовой ответственности;

иметь представление:

• об особенностях выделения объектов бюджетирования;

• о преимуществах и недостатках бюджетирования «сверху вниз» и «снизу вверх»;

• о преимуществах и недостатках бюджетирования на основе бизнес-процессов;

уметь:

• разрабатывать систему сбалансированных показателей и ключевых показателей эффективности;

• строить стратегическую карту целей;

• формировать финансовую структуру организации.

Изучая тему, необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

• Бюджет;

• Бюджетирование;

• Система сбалансированных показателей;

• Ключевые факторы успеха;

• Ключевые показатели эффективности;

• Финансовая структура;

• Центр финансовой ответственности;

• Центр прибыли;

• Центр доходов;

• Центр затрат;

• Центр инвестиций (венчурный центр).

Теоретический материал темы 1.

Вопрос 1. Цель и задачи бюджетирования.

Бюджет – это выраженный количественно план, ориентирующий на достижение цели или целей компании¹. Эта достаточно простая формулировка тем не менее включает в себя три основных элемента бюджетирования. Бюджет – это план, т.е. документ, нацеленный в будущее. Результаты прошлых периодов используются в бюджетировании лишь в тех пределах, в которых они могут служить основой для прогнозов. Необходимо понимать, что план не имеет самостоятельной ценности, он значим лишь постольку, поскольку позволяет достичь поставленных организацией целей. Данное определение бюджета включает также понятие контроля: бюджеты разрабатываются, чтобы достичь поставленных целей, а затем оценить, насколько соотносятся фактические результаты и цели.

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия, достижение стратегических целей. Данная цель достигается за счет реализации следующих задач:

• повышение прозрачности бизнеса, его инвестиционной привлекательности, выявление неработающих, неэффективных активов;

• формирование системы координат для прогнозирования финансовой устойчивости, оценки финансовой состоятельности отдельных видов бизнеса и продуктов;

• обеспечение финансовой дисциплины на предприятии за счет повышения ответственности руководителей различного уровня за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурными подразделениями;

• установление лимитов затрат и нормативов по отдельным видам товаров и услуг, видам бизнеса и структурным подразделениям;

• повышение координации деятельности различных структурных подразделений;

• обеспечение контроля над всеми видами затрат, за которые может нести ответственность конкретный руководитель.

Поскольку бюджетирование очень трудоемкий процесс, то для обеспечения высокого качества составления планов и их реализации необходимо ввести систему мотивации для участников бюджетирования. Таким образом, грамотно организованное бюджетирование позволяет реализовать на предприятии все функции управления: планирование, анализ, учет, контроль, мотивацию и регулирование, представляя собой полноценный управленческий инструмент.