5 Лизинговые операции банков
Лизинг – договор аренды, в котором лизингодатель (арендодатель) предоставляет лизингополучателю (арендатору) принадлежащее ему оборудование, машины, ЭВМ, транспортные и другие средства во временное пользование за определенную плату. Лизинг может быть двух видов: оперативный и финансовый.
При оперативном лизинге контракты заключаются на короткий и средний срок, как правило, короче амортизационного периода.
Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком арендных отношений и является, как правило, полностью амортизационным. Такой лизинг позволяет владельцу имущества полностью возмещать все расходы по приобретению оборудования и других средств.
Важной частью лизинговых отношений является расчет лизинговых платежей. Общая сумма платежей складывается из амортизационных отчислений, платежей за кредитные ресурсы и за дополнительные услуги лизингодателя, комиссионных выплат и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем в бюджет. Величина причитающихся лизингодателю амортизационных отчислений (А) рассчитывается по формуле
(13)
где С- балансовая стоимость оборудования,
На - норма амортизационных отчислений,
Т - период действия лизингового соглашения.
Платежи за кредитные ресурсы (П ) определяются по формуле
(14)
где К – величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговых операций,
Ск – ставка за пользование кредитными ресурсами.
При этом величина кредитных ресурсов определяется по формуле
15)
где Сн – стоимость оборудования на начало года,
Ск – стоимость оборудования на конец года,
Т – количество лет, на которое заключено соглашение по лизингу.
Для расчета платежей за дополнительные услуги лизингодателя (Пу) используется формула
Пу = Рк + Ру + Рр (16)
где Рк - командировочные расходы работников фирмы-лизингодателя,
Рр – расходы на рекламу лизингодателя,
Ру – расходы за услуги юридических консультаций.
Размер комиссионных выплат (Пком) определяется по формуле
(17)
где СКОМ – ставка комиссионного вознаграждения.
Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем в бюджет (НД), производится по формуле
(18)
где В – выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость,
N – ставка налога на добавленную стоимость.
При этом размер (В) определяется по формуле
В= Пк + Пко м+ Пу. (19)
Итак, общая сумма лизинговых платежей (Лп) составит
Лп = А + Пк + Пком + Пу + Нд (20)
Величина лизинговых взносов рассчитывается исходя из их периодичности, определенной лизинговым договором с использованием следующих формул
а) при ежегодной выплате взносов
(21)
где Лв – один лизинговый взнос,
б) при ежеквартальной выплате взносов
(22)
в) при ежемесячной выплате взносов
(23)
Задача 1
Расчет лизинговых платежей при оперативном лизинге.
Фирма получила оборудование по лизингу на 2,0 млн. тг срок лизинга – 3 года. Норма амортизационных отчислений – 12% годовых, процентная ставка по кредиту, полученному лизингодателем – 24% годовых. Комиссионное вознаграждение лизингодателя – 4%годовых. Размер вознаграждения за дополнительные услуги (юридические консультации, обучение персонала) составляет 0,08 млн. тг. По окончании лизингового договора возможен выкуп оборудования по остаточной стоимости. Требуется определить размеры лизинговых взносов и остаточную стоимость оборудования, если лизинговые взносы платятся ежеквартально равными суммами.
Решение
1) Определить среднегодовую стоимость оборудования
Таблица 2
Период |
Ст-ть оборуд. на нач. года, млн. тнг |
Аморт - ные отчисления, млн. тнг |
Ст-сть оборуд.на конец г, млн. тнг |
Среднегодовая стоимость оборудования, млн. тнг |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 год |
2,0 |
0,24 |
1,76 |
1,88 |
2 год |
1,76 |
0,24 |
1,52 |
1,64 |
3 год |
1,52 |
0,24 |
1,28 |
1,4 |
2) Определить лизинговые платежи за 1 год
Определить размер амортизационных отчислений:
2,0млн.тг * 0,12 = 0,24 млн.тг;
Определить проценты в абсолютном выражении
;
Определить размер комиссионного вознаграждения
;
Определить размер годовой суммы оплаты за дополнительные услуги
0,08 : 3 = 0,026 млн. тг;
Определить
размер выгоды лизингодателя:
Определить размер НДС
Итого лизинговые платежи за 1 год равны
3) Определить лизинговые платежи за 2 год:
Определить размер амортизационных отчислений:
;
Определить проценты в абсолютном выражении:
;
Определить размер комиссионного вознаграждения:
;
Определить размер оплаты за дополнительные услуги
0,08 : 3 = 0,026 млн. тг;
Определить размер выгоды лизингодателя:
;
Определить размер НДС:
Итого лизинговые платежи за 2 год равны:
4) Определить лизинговые платежи за 3 год:
Определить размер амортизационных отчислений:
;
Определить проценты в абсолютном выражении:
;
Определить размер комиссионного вознаграждения:
;
Определить размер оплаты за дополнительные услуги
0,08 : 3 = 0,026 млн. тг;
Определить размер выгоды лизингодателя:
;
Определить размер НДС:
Итого лизинговые платежи за 3 год равны:
5) Определить общую сумму платежей за весь срок лизингового договора:
1,662+1,81+0,724=4,196
6) Определить размер лизинговых взносов
7) Определить остаточную стоимость оборудования
8) Определить общую сумму платежей по отдельным статьям расходов:
Таблица 3
Статьи расходов |
Сумма, млн. тг |
Проценты, % |
1 |
2 |
3 |
1 Амортизационные отчисления |
0,72 |
28,6 |
2 Проценты за кредит |
1,176 |
46,8 |
3 Комиссионные расходы |
0,196 |
7,8 |
4 Дополнительные услуги |
0,08 |
3,8 |
5 НДС |
0,338 |
13,4 |
Итого: |
2,51 |
100
|
Задача 2
Фирма по договору финансового лизинга приобретает оборудование стоимостью 6,0 млн. тг. Срок лизингового договора – 4 года. Амортизационные отчисления – 12,5%. Процентная ставка по кредиту – 16% годовых. Комиссионное вознаграждение – 3% годовых. Вознаграждение за дополнительные услуги (командировочные, технические) – 0,094 млн.тг в год. Лизинговые платежи осуществляются равными годовыми суммами в начале каждого года.
Задача 3
Фирма получила оборудование по лизингу на 16,0 млн тенге, срок лизинга 5 лет. Норма амортизационных отчислений – 10% годовых, процентная ставка по кредиту, предоставленному лизингодателем 22% годовых. Комиссионное вознаграждение 4% годовых. Размер вознаграждения за дополнительные услуги (юридические консультации, обучение персонала) составляет 0,10 млн тнг за весь период. Ставка НДС – 16%. По окончании лизингового договора возможен выкуп оборудования по остаточной стоимости. Требуется определить размеры лизинговых взносов и остаточную стоимость оборудования, если лизинговые взносы платятся ежегодно равными суммами. Составить график платежей.
Задача 4
Фирма получила оборудование по лизингу на 4,0 млн тенге, срок лизинга 4 года. Норма амортизационных отчислений – 13% годовых, процентная ставка по кредиту, предоставленному лизингодателем 25% годовых. Комиссионное вознаграждение 3% годовых. Размер вознаграждения за дополнительные услуги (юридические консультации, обучение персонала) составляет 0,12 млн тнг за весь период. НДС – 16%. По окончании лизингового договора возможен выкуп оборудования по остаточной стоимости. Требуется определить размеры лизинговых взносов и остаточную стоимость оборудования, если лизинговые взносы платятся ежегодно равными суммами. Составить график платежей.
Задача 5
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 11000 тыс. тенге. Срок лизинга 4 года (январь 2006г.- декабрь 2009 г.). Норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования 10 % годовых. Процентная ставка по кредиту – 10 % годовых. Согласованный процент комиссии по лизингу – 4 % годовых. Капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель оказывает пользователю некоторые дополнительные услуги, расходы по которым составляют:
- командировочные расходы работников лизингодат/ – 3.2 т. т.
- расходы по оказанию юридических консультаций по вопросам заключения лизинговых сделок – 3 т.т.
- расходы лизингодателя на консультации по эксплуатации оборудования, включая организацию пробных испытаний – 5 т.т.
Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. В соглашении предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Размер ставки налога на добавленную стоимость 15 %. По этому контракту предлагается рассчитать среднегодовую стоимость оборудования и размер амортизации, который будет начислен за срок аренды; размер лизинговых платежей; остаточную стоимость оборудования; составить график выплат лизинговых взносов.
Задача 6
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 6000 тыс. тенге. Срок лизинга 3 года (январь 2006г.- декабрь 2008 г.). Норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования 12 % годовых. Процентная ставка по кредиту – 10 % годовых. Согласованный процент комиссии по лизингу – 3 % годовых. Капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель оказывает пользователю некоторые дополнительные услуги, расходы по которым составляют 9 т.т. Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. В соглашении предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Размер ставки налога на добавленную стоимость 15 %. По этому контракту предлагается рассчитать среднегодовую стоимость оборудования и размер амортизации, который будет начислен за срок аренды; размер лизинговых платежей; остаточную стоимость оборудования; составить график выплат лизинговых взносов.
Задача 7
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 6300 тыс. тенге. Срок его полной амортизации 10 лет. Срок лизинга 10 лет. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования 10 % годовых. Процентная ставка по кредиту – 20 % годовых. Согласованный процент комиссии по лизингу – 16 % годовых. Капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель оказывает пользователю некоторые дополнительные услуги, расходы по которым составляют 150 т.т. Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. В соглашении предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Размер ставки налога на добавленную стоимость 15 %. Необходимо рассчитать лизинговые платежи за весь срок аренды; составить график выплат лизинговых взносов.
Задача 8
С учетом тяжелого финансового положения лизингополучателя в соглашении предусмотрено, что начало выплат лизинговых взносов отсрочено на 2 года, а затем они производятся в увеличивающемся размере начиная с 500 т.т. в 3-й год лизинга.
Исходя из этих условий, составьте новый график выплат лизинговых взносов. Финансовый лизинг может быть предоставлен при условии ускоренной амортизации арендуемого имущества.
Задача 9
По лизинговому соглашению стоимость объекта лизинга 1500 т.т. Амортизация на арендуемое оборудование рассчитывается по методу ускоренных списаний и увеличивается с 10 до 20 % годовых. Срок лизинга 5 лет. Процентная ставка по кредиту 16 % годовых. Лизингодатель и лизингополучатель согласовали пересмотр процентной ставки в сторону увеличения ежегодно на 2,5 пункта. Процент комиссии по лизингу составляет на протяжении всего срока 6 % годовых. Размер ставки НДС 15 %. Рассчитайте среднегодовую стоимость оборудования и общий размер лизинговых платежей.
Задача 10
Размер ссуды (он же объем лизинга и первоначальная стоимость оборудования при покупке) 100 000 тенге. Срок аренды 3 года. Банковский процент по ссуде 20 % годовых. Операционные расходы банка 1 % или 1000 тенге. Ставка налога на прибыль – 40% Сроки погашения ссуды: 1 –год – 40%; 2-год – 30%; 3 –год – 30%. Ставка НДС 15 %. Норма амортизационных отчислений (в год) 12 %. Амортизация из расчета 12% годовых – 12000 тенге. Арендатору предоставляется право выкупить оборудование по остаточной стоимости. Определите, что предприятию выгоднее: купить оборудование или арендовать его.
Задача 11
Размер лизинга 40 000 тыс. тенге. Срок аренды три года. Банковский процент по ссуде (годовых) – 20 %. Сроки погашения ссуды: 1-й год – 30%, 2-й год – 30%, 3-й год – 40%. Операционные расходы банка 1,5%.ставка налога на прибыль 4%. Норма амортизационных отчислений – 16% в год. Ставка НДС – 15%. Определите, что выгоднее: взять оборудование взять оборудование в аренду с последующим выкупом или сразу купить за счет ссуды банка
Задача 12
Размер лизинга 80 000 тыс. тенге. Срок аренды три года. Банковский процент по ссуде (годовых) – 30 %. Сроки погашения ссуды: 1-й год – 20%, 2-й год – 30%, 3-й год – 50%. Операционные расходы банка 1,6%.ставка налога на прибыль 5%. Норма амортизационных отчислений – 14% в год. Ставка НДС – 15%. Определите, что выгоднее: взять оборудование взять оборудование в аренду с последующим выкупом или сразу купить за счет ссуды банка.