Расчетная часть
Условие
Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица |
Значения показателя, тыс. руб. |
Учитываемая доля показателя |
Учитываемое значение показателя |
Выручка от продаж (стр. 010 ф. № 2) |
876 420 |
2 |
17 528, 4 |
Итог баланса (стр. 300 ф. № 1) |
735 600 |
2 |
|
Прибыль(убыток) от продаж (стр. 050 ф. № 2) |
138 000 |
4 |
|
Чистая прибыль (стр. 140 ф. № 2) |
115 000 |
5 |
|
Запасы (стр. 210 ф. № 1) |
157 300 |
8 |
|
Уставный капитал (стр. 410 ф. № 1) |
10 000 |
10 |
|
Оборотные активы (стр. 290 ф. № 1) |
47 000 |
4 |
|
Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение их расчета непрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%.
Округление найденного общего уровня существенности допустимо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.
Решение:
Определим учитываемое значение показателя как произведение значения показателя на учитываемую долю показателя. Результат занесем в таблицу.
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица |
Значения показателя, тыс. руб. |
Учитываемая доля показателя |
Учитываемое значение показателя |
Выручка от продаж (стр. 010 ф. № 2) |
876 420 |
2 |
17 528, 4 |
Итог баланса (стр. 300 ф. № 1) |
735 600 |
2 |
14 712, 0 |
Прибыль(убыток) от продаж (стр. 050 ф. № 2) |
138 000 |
4 |
5 520, 0 |
Чистая прибыль (стр. 140 ф. № 2) |
115 000 |
5 |
5 750, 0 |
Запасы (стр. 210 ф. № 1) |
157 300 |
8 |
12 584, 0 |
Уставный капитал (стр. 410 ф. № 1) |
10 000 |
10 |
1 000, 0 |
Оборотные активы (стр. 290 ф. № 1) |
47 000 |
4 |
1 880, 0 |
Определим среднее арифметическое показателей, учитываемых при расчете уровня существенности.
(17 528,4+14 712,0+ 5 520,0+5 750,0+12 584,0+1 000,0+1 880,0) / 7 =
= 58 974,4 / 7 = 8 424, 9 тыс.руб.
Предварительно рассчитанный уровень существенности необходимо пересчитать, если учитываемые при его расчете показатели отклоняются от среднеарифметического более, чем на 50%
учитываемое
8 424,9 × 1,5 ≥ значение ≥ 8 424,9 × 0,5
показателя
учитываемое
12 637, 35 тыс.руб.≥ значение ≥ 4 212, 45 тыс.руб.
показателя
Рассчитываем новый уровень существенности.
(5 520,0+5 750,0+12 584,0) / 3 = 23 854,0 / 3 = 7 951,33 тыс.руб.
Рассчитаем показатель существенности, округляем до числа заканчивающегося на «00», но не более чем на 5%
учитываемое
7 951,33 × 1,05 ≥ значение ≥ 7 951,33 × 0,95
показателя
учитываемое
8 348,90 тыс.руб.≥ значение ≥ 7 553, 76 тыс.руб.
показателя
Округляя получаем
учитываемое
8 300 тыс.руб.≥ значение ≥ 7 600 тыс.руб.
показателя