1.3. Финансы торговых организаций в финансовой системе страны

Финансы торговых организаций, как и всех других хозяйс¬твующих субъектов, функционируют в рамках единой финан¬совой системы страны, включающей: 1) государственные и му¬ниципальные финансы (бюджетная система, государственные внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит); 2) финансы коммерческих и некоммерческих органи¬заций; 3) финансы населения.

Финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реали¬зации продукции, выполнения работ, оказания услуг, форми¬рования оборотных и необоротных активов, финансирования текущих затрат и инвестиций.

Сферу финансовых отношений организации образуют де¬нежные отношения, возникающие между организацией и:

• ее учредителями;

• ее деловыми партнерами;

• кредитными учреждениями;

• финансовыми органами;

• страховыми компаниями;

• ее работниками;

• ее подразделениями;

• объединениями, членом которых она является.

Материальной основой финансовых отношений явля¬ется движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала организации, кругооборот средств организации, формиро¬вание и использование денежных фондов различного назна¬чения.

Финансы организаций (финансы микроуровня) являют¬ся основой финансовой системы государства. Государственные финансы (финансы макроуровня) опираются на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов. В то же время финансы организаций являются объектом регулирования со стороны го¬сударственных и муниципальных органов власти и управления. Государство сегодня регулирует:

• состав затрат, относимых на себестоимость продукции (в торговле — на издержки обращения);

• размер некоторых видов затрат, относимых на себес¬тоимость продукции (издержки обращения) в целях исчисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки, представительство, рекламу, образова¬ние, оплату процентов за банковский кредит);

• методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

• объекты и ставки налогообложения.

Значительная часть финансовых отношений организаций

(предприятий) регламентируется гражданским законодательс¬твом. В частности, устанавливается величина и порядок формиро¬вания уставного и резервного капитала для организаций различных организационно-правовых форм, порядок эмиссии корпоративных ценных бумаг, очередность списания средств с расчетного счета.

Определяя правила поведения на рынке, государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих организаций. В условиях рыночной экономики они являются самостоятельно хозяйствующими субъектами, осуществляют предпринимательскую деятельность на свой страх и риск.

Согласно рыночному законодательству практически от¬сутствуют ограничения на виды предпринимательской де¬ятельности, ассортимент производимой и реализуемой про¬дукции, процесс ценообразования и порядок использования прибыли. Исключение составляют те виды деятельности, ко-торые подлежат обязательному лицензированию. Порядок ли¬цензирования установлен федеральным законом.

В рыночной экономике финансовые ресурсы хозяйствую¬щих субъектов обособлены от финансовых ресурсов государс¬тва. Основу функционирования финансов организаций образу¬ют: предпринимательская деятельность, самофинансирование, рыночное ценообразование, рыночное законодательство.

Фундаментальную роль играет проблема собственности. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему имуществом. Собствен¬ник вправе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам; передавать другим лицам права владения и пользова¬ния имуществом, оставаясь при этом собственником; отдавать имущество в залог и обременять его другими способами; пере¬давать свое имущество в доверительное управление другому лицу — доверительному управляющему; распоряжаться иму¬ществом иным способом.

Предпринимательская деятельность может осущест¬вляться как самим собственником, так и субъектом, управляю¬щим его имуществом на законных основаниях. При этом отно¬шения субъекта, управляющего организацией, и собственника имущества регламентируются соответствующим договором, в котором определяются взаимные обязательства сторон, огра¬ничения прав использования имущества, порядок и условия финансовых взаимоотношений, материальная ответственность сторон.

Собственник имущества не должен вмешиваться в деятель¬ность организации после заключения договора с предпринима¬телем, за исключением случаев, предусмотренных договором, уставом организации и законом. Все вопросы деятельности организации предприниматель решает самостоятельно, руко-водствуясь подписанным контрактом, уставом и другими учре¬дительными документами, действующим законодательством. Для этого он наделяется широкими правами. В то же время на него возлагаются обязанности, неисполнение или ненадлежа¬щее исполнение которых служит основанием для досрочного расторжения контракта по инициативе собственника.

Рыночные отношения существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений хозяйствующих субъек¬тов. Сегодня они могут самостоятельно выбирать (определять) любую форму предпринимательства, а также виды деятель¬ности с учетом лишь ограничений, предусмотренных граждан¬ским законодательством.

Хозяйствующие субъекты самостоятельно разрабатывают бизнес-планы, определяют формы оплаты труда и после упла¬ты налогов распоряжаются остающимися в их распоряжении финансовыми ресурсами, выбирают более эффективные объ¬екты инвестирования (вложений в оборотные и внеоборотные активы). Организации сами разрабатывают учетную политику, выбирают коммерческие банки для открытия счетов (расчет¬ных, валютных и др.). Любая организация может стать участ¬ником внешнеэкономической деятельности.

Организация финансов хозяйствующих субъектов в ры¬ночных условиях строится на принципах хозяйственной само¬стоятельности, самофинансирования, материальной ответс¬твенности, заинтересованности в результатах деятельности, формирования финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предпола¬гает, что организация независимо от организационно-правовой формы самостоятельно определяет хозяйственную деятель¬ность, направления вложений денежных средств в целях полу¬чения прибыли. В условиях рыночных отношений государство не вмешивается в хозяйственно-финансовую деятельность ор¬ганизаций. Главный субъект принятия важнейших финансо¬вых решений — собственник организации.

Однако хозяйственная самостоятельность не означает вседозволенность. Рынок предполагает строгий правовой по¬рядок. Государство устанавливает правила предпринима¬тельства, регламентирует взаимоотношения хозяйствующих субъектов с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами, определяет порядок ведения бух¬галтерского учета, осуществления наличных и безналичных денежных расчетов.

Принцип самофинансирования означает полную оку¬паемость затрат на текущую хозяйственную деятельность и инвестиции за счет собственных средств и при необходимос¬ти банковских и коммерческих кредитов. Обеспечение само¬финансирования — непременное условие жизнеспособности организации. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется при¬быльная работа.

Принцип материальной ответственности означает чет¬кую систему ответственности за ведение и результаты хозяйс¬твенной деятельности. Для занятия определенными видами де¬ятельности требуется государственная лицензия, отсутствие которой наказывается штрафом. За нарушения договорных обя-зательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация может быть призна¬на в судебном порядке несостоятельной (банкротом). К руково¬дителям и отдельным работникам организаций могут быть при-менены различные виды наказаний (штрафы, лишения премий, административные взыскания, вплоть до увольнений) за нару¬шения установленных законодательством правил работы орга¬низаций, трудовой и производственной дисциплины.

Принцип заинтересованности в результатах деятель¬ности определяется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. В результатах деятель¬ности организации должны быть заинтересованы в равной степени сама организация, ее работники и государство. Для организации принцип заинтересованности в результатах де¬ятельности может быть реализован путем проведения госу¬дарством оптимальной налоговой политики и соблюдения эко¬номически обоснованных пропорций в распределении прибыли между организацией и государством. Для работников должна быть обеспечена достойная оплата труда за счет фонда опла¬ты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде пре¬мий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и других стимулирующих выплат, а также выплат процентов по облигациям и дивидендов по акциям организации, приобре¬тенным ее работниками. Интересы государства обеспечивают¬ся рентабельной работой организации, уплатой всех налогов и обязательных взносов.

Принцип формирования финансовых резервов связан с рисковым характером предпринимательской деятельности вследствие колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся не¬посредственно на хозяйствующие субъекты. Финансовые ре¬зервы создаются за счет чистой прибыли организации.

Рынок живет по закону: выживает сильнейший. А силь¬нейшим на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние и который способен победить конкурента в борьбе за потребителя. Достижение хо¬рошего финансового состояния и конкурентоспособности тре¬бует умелого управления организацией, особенно ее финан¬сами, так как любой вид предпринимательской деятельности начинается с вложения денег, протекает через движение денег и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку.

Конкретные особенности финансов коммерческих органи¬заций определяются отраслевой принадлежностью и органи¬зационно-правовой формой их предпринимательской деятель¬ности.

Для торговли характерен быстрый оборот средств, выруч¬ка (в розничном звене) поступает в налично-денежной форме. В структуре основных средств велика доля арендованных по¬мещений и оборудования, поэтому особое внимание финансис¬тов должно быть обращено на правильность заключения дого¬воров аренды, затраты на которую составляют значительную часть издержек обращения. В оборотных средствах до 90% приходится на товарные запасы. Имеются особенности в фор¬мировании доходов и прибыли торговых организаций, которая определяется как разность между реализованными торговыми надбавками и издержками обращения.

В настоящее время финансы большинства хозяйствующих субъектов разлажены. Это проявляется, во-первых, в остром недостатке денежных средств как для основной деятельности, так и особенно для инвестиций; во-вторых, в невозможности в достаточной мере пользоваться банковским кредитом из-за его дороговизны; в-третьих, в хронических неплатежах предпри¬ятий друг другу, что еще более усугубляет дефицит денежных средств у предприятий и осложняет их проблемы.

Для нормальной предпринимательской деятельности не¬обходимы экономические условия, создаваемые государством для хозяйствующих субъектов:

— совершенствование налоговой системы в направлении повышения заинтересованности предприятий в росте объемов деятельности и повышении ее эффективнос¬ти;

— реформирование кредитной системы с таким расчетом, чтобы основным источником прибыли банков стали кредитные и другие их отношения с предприятиями, а главное, чтобы кредит стал доступным для предпри¬ятий с точки зрения его стоимости;

— принятие ряда новых и совершенствование действую¬щих законодательных актов, обеспечивающих функ¬ционирование рыночных механизмов хозяйствования.

Одновременно требуется совершенствование финансовой работы на предприятиях, основными направлениями которой являются финансовое планирование; оперативная работа; кон¬трольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование осуществляется на основе ана¬лиза информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности. В ходе финансового планирования:

— всесторонне оценивается финансовое состояние пред¬приятия, выявляются резервы увеличения финансо¬вых ресурсов и направления их наиболее эффективно¬го использования;

— составляются прогнозные финансовые документы (прогноз движения денежных средств, прогноз балан¬са, прогноз отчета о прибылях и убытках);

— разрабатываются текущие финансовые и кредитные планы, планы капитальных вложений, кассовые планы.

Оперативная финансовая работа заключается в:

— обеспечении в установленные сроки оплаты счетов поставщиков за товары, работы и услуги, выдачи заработной платы работникам, платежей в бюджет, возврата краткосрочных ссуд банков, выплат процентов по ним, выполнения других финансовых обязательств;

— оформлении кредитных договоров;

— составлении расчетно-платежных документов;

— ведении оперативного учета выручки от реализации продукции и других показателей финансового плана;

— составлении справочных материалов о финансовом состоянии предприятия, выполнении показателей финансового плана.

Контрольно-аналитическая работа во многом определяет финансовые результаты хозяйственной деятельности. Поэтому на предприятии необходим постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, особенно такого важнейшего показателя, как прибыль. Кроме того, необходимо внимательно следить за использованием по назначению собственного и заемного капитала, целевым использованием банковского кредита, за соблюдением расчет-но-платежной дисциплины.

В каждой организации имеется своя финансовая служба, деятельность которой подчинена главной цели — обеспечению финансовой стабильности, созданию надежных предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров, вида деятельности.

На малых предприятиях не существует глубокого разделения управленческих функций, и управление финансами осуществляет руководитель с помощью бухгалтера.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" руководители предприятий могут в зависимости от объема учетной работы:

— учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

— ввести в штат должность бухгалтера;

— передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специа¬листу;

— вести бухгалтерский учет лично.

На средних предприятиях финансовую работу осущест¬вляет финансовый отдел, являющийся самостоятельным структурным подразделением, подчиненным руководителю предприятия. Финансовый отдел может быть совмещен с дру¬гим отделом или бухгалтерией (финансово-торговый, финансо¬во-сбытовой, бухгалтерско-финансовый).

На крупных предприятиях для управления финансами создается самостоятельное подразделение в виде финансовой дирекции, состоящей из функциональных отделов (подраз¬делений) и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту (заместителю руководителя) предприятия по финансам.

Задача эффективного управления финансовыми ресурса¬ми может успешно решаться в рамках финансового менедж¬мента, который представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

С развитием рыночных отношений, основанных на мно¬гообразии форм собственности и полной хозяйственной са¬мостоятельности, главной фигурой в управлении финансами на предприятиях все чаще становятся финансовые менедже¬ры— высококвалифицированные специалисты, обладающие знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования и налогообложения.

В перечень должностных обязанностей финансового ме¬неджера коммерческой организации входят:

— организация финансовой работы;

— разработка финансовых планов и контроль за их вы¬полнением;

— осуществление оперативной финансовой работы;

— формирование финансовой документации;

— анализ финансового состояния и эффективности ис¬пользования финансовых ресурсов.