4.5. Анализ и планирование прибыли торговой организации

Анализ прибыли проводится в целом по торговой организа¬ции, а также по ее подразделениям и видам деятельности (оптовая торговля, розничная торговля, общественное питание).

В процессе анализа прибыли последовательно рассматри¬ваются:

• динамика общей суммы балансовой прибыли в анали¬зируемом периоде по сравнению с предшествующими периодами;

• источники формирования балансовой прибыли; дина¬мика суммы, уровня и удельного веса прибыли от реализации товаров;

• показатели формирования прибыли в разрезе струк¬турных подразделений (центров ответственности) торговой организации, их динамика, отклонения факти¬ческих показателей от плановых;

• основные факторы, обусловившие изменение суммы при¬были от реализации товаров в анализируемом периоде;

• показатели чистой прибыли, их динамика, направле¬ния использования чистой прибыли.

Анализируя прибыль, очень важно определить и количес¬твенно оценить влияние на нее отдельных факторов.

Сумма прибыли от реализации товаров зависит от объема товарооборота, уровня доходов и уровня издержек обращения.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму при¬были рассчитывается путем умножения суммы увеличения или уменьшения фактического объема товарооборота в анализиру¬емом периоде (Tj) по сравнению с планом или с товарооборотом в предшествующем периоде (Т0) на уровень рентабельности в процентах к товарообороту по плану или в предшествующем периоде (УР0).

Влияние объема товарооборота =

Влияние изменения среднего уровня доходов от реализации товаров на сумму прибыли рассчитывается путем умножением фактического объема товарооборота в анализируемом периоде (T1) на разницу (+, -) между фактическим уровнем доходов от реализации товаров в анализируемом периоде (УД1) и плановым уровнем или фактическим уровнем в предшествующем периоде (УД0).

Влияние уровня доходов

Влияние изменения уровня издержек обращения на сумму прибыли рассчитывается путем умножения факти¬ческого объема товарооборота в анализируемом периоде (Тх) на разницу (+, —) между фактическим уровнем издержек обращения в анализируемом периоде (УИO1) и плановым их уровнем или фактическим уровнем в предшествующем пе¬риоде (УИО0).

Влияние уровня издержек обращения

Полученный результат надо поменять на противополож¬ный знак (+ на — или — на +), так как снижение уровня издержек обращения ведет к увеличению суммы прибыли, и на¬оборот, при повышении уровня издержек обращения сумма прибыли уменьшается.

Планирование прибыли является составной частью фи¬нансового планирования.

Основное внимание в процессе планирования уделяется определению суммы прибыли от реализации товаров. Для этого могут быть использованы следующие методы:

• метод прямого счета (на основе ранее сформирован¬ных плановых показателей суммы доходов и издержек обращения);

• нормативный метод (на основе среднего уровня рента¬бельности товарооборота);

• метод, основанный на системе "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли";

• метод целевого планирования (на основе формирова¬ния целевого размера чистой прибыли).

Метод прямого счета является наиболее трудоемким и в то же время самым надежным методом планирования прибыли. Разработке плана прибыли предшествуют расчеты плановых сумм доходов от реализации товаров и издержек обращения. Плановая сумма прибыли от реализации товаров определяется как разница между плановыми суммами доходов от реализа¬ции товаров и издержек обращения.

Недостатком метода прямого счета является то, что он поз¬воляет осуществлять только одновариантныи расчет плановых показателей и не ориентирован на достижение целевых (нор¬мативных) показателей прибыли.

Нормативный метод планирования прибыли более прост, так как предполагает использование всего двух пока¬зателей планового объема реализации товаров и норматив¬ного (планируемого) уровня рентабельности товарооборота. В качестве последнего может быть использован фактичес¬ки сложившийся уровень рентабельности товарооборота в предплановом периоде, скорректированный с учетом пред-стоящих изменений уровней доходности и издержкоемкос-ти товарооборота. Плановая сумма прибыли от реализации товаров определяется умножением планового объема реали¬зации товаров на плановый уровень рентабельности товаро¬оборота.

Недостаток нормативного метода заключается в том, что он практически не увязан с другими показателями деятельнос¬ти торговой организации.

Плановую сумму прибыли от реализации товаров можно рассчитать методом, основанным на системе "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли". При этом методе формула расчета плана прибыли имеет следующий вид:

где Пп — плановая сумма прибыли от реализации товаров, руб.;

Рп — плановый объем реализации товаров, руб.;

Ртб — объем реализации товаров, обеспечивающий дости¬жение точки безубыточности (формула расчета этого показа¬теля рассмотрена ранее), руб.;

Уд — уровень доходов от реализации товаров к товарообо¬роту, %;

У — уровень переменных издержек обращения к това¬рообороту, %;

Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспе¬чить увязку ее размеров со стратегическими целями развития торговой организации. Основой этого метода является предва¬рительное определение потребности в собственных финансо¬вых ресурсах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли). Расчет ведется по каждому элементу потребности (отчисления в резервный фонд, капитальные вложения, пополнение собственных обо¬ротных средств, выплата дохода владельцам имущества, пога¬шение долгосрочных кредитов, материальное стимулирование персонала и т. п.).

Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, представ¬ляет собой целевой размер чистой прибыли организации в пла¬новом периоде. Целевая сумма балансовой прибыли в этом слу¬чае рассчитывается по формуле

где БПЦ — целевая сумма балансовой прибыли в плановом пе¬риоде, руб.;

ЧП — целевая сумма чистой прибыли в плановом пе¬риоде, руб.;

Сн п — ставка налога на прибыль (и других налоговых пла¬тежей, осуществляемых за счет прибыли), %.

N

Особая роль метода целевого планирования прибыли за¬ключается в том, что рассчитанная на его основе целевая сумма балансовой прибыли рассматривается как один из важнейших целевых ориентиров развития торговой организации и служит базовым элементом планирования других важнейших эконо¬мических показателей — объема реализации товаров, суммы доходов от реализации товаров и др.

Независимо от выбранного метода процесс планирования балансовой прибыли должен завершаться комплексной увяз¬кой плановой суммы прибыли с системой формирующих ее по¬казателей: объемом товарооборота, доходами от реализации товаров и издержками обращения.

При планировании распределения чистой прибыли основ¬ной целью является оптимизация пропорций между капитали¬зируемой и потребляемой ее частями.

Формирование плановых заданий по прибыли в разрезе отдельных структурных подразделений (так называемых цен¬тров ответственности) торговой организации осуществляется в соответствии с видами и объемами их деятельности, ожида¬емыми доходами и установленными им плановыми суммами расходования средств по отдельным статьям издержек обра¬щения.