32.Методика аудита баланса.

Баланс – это отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает на определенную дату его хозяйственные средства, собственный капитал и обязательства.

Задачами аудита баланса, которые должен решить аудитор, является:

-арифметическая проверка точности предоставленного баланс;

-проверка соответствия остатков в Главной книге с показателями баланса;

-оценка соответствие остатков на начало отчетного года остаткам на конец в прошлом году;

-детальная проверка характера ошибок, их влияния на отчетность, адекватности внесенных изменений;

-составление перечня исправлений остатков по балансовым счетам;

-оценка расхождений, обнаруженные в ходе проверки.

При проверке достоверности показателей баланса аудитору необходимо придерживаться следующего порядка исследования:

-проверка правильности переноса остатков прошлого периода на начало отчетного периода;

-проверка тождественности показателей баланса и регистров бухгалтерского учета;

-контроль соблюдения законности введения бухгалтерского учета и составления баланса предприятием;

-проверка правильности признания и реальности активов и пассивов, отраженных в балансе;

-проверка соблюдения принципа непрерывности функционирования предприятия;

-проверка раскрытия статей баланса в примечаниях к годовой финансовой отчетности.

33.В ходе проведения аудита процесс проверки правильности расчета прибыли отчетного периода и заполнения раздела «Отчет о финансовых результатах» может быть разделен на такие шаги:

• проверка полноты определения чистой прибыли от реализации продукции;

• установление достоверности расчет валовой прибыли;

• анализ правильности определения финансового результата – прибыли от операционной деятельности;

• оценка правильности расчета прибыли до налогообложения;

• проверка правильности определения прибыли или убытка от обычной деятельности;

• оценка достоверности определения чистой прибыли или убытка отчетного периода.

34. Цель составления ф. 3 «Отч. о движ. ден. ср.»: предост. польз. инф. об измен-ях, кот. произошли в ден. ср. предприятия и их эквивал. Зад: 1. проверка предост-го отчета на арифметич. точность; 2.пров. прав-ти классифик. статей отчета; 3.пров. соглас-ти пок-ей Отч. о движ. ден. ср. с пок-ми др. форм фин. отч. Этапы: 1. пров. прав-ти сост-ия первичн. док. по операц. с ден. ср-ми (платежн. док) и наличие подтвержд. док. 2.соответствие пок-ей синт. и аналит. уч. по счетам ден. ср. 3.соотв-ие порядка использ-ия контрольно-кассовых аппаратов действ-му законодат-ву и соблюд. кассовой дисциплины; 4.соглас-ть и соответствие пок-ей синт. уч. ден. ср-в с данными Главн. книги, оборотн. вед-ти, Бал., Отч. о движ. ден. ср.; 5.выяснение того, сколько счетов имеет пр-ие и в каких банках они открыты; 6.осущ-ет ли пр-ие валютные операции. Аудитору след. сосредоточить вним. на: 1.пров. прав-ти переноса из ф.2 пок-ля – прибыль (убыт.) от обычн. деят-ти до налогооблож., 2.внутр. изменен. в составе ден. ср-в и убедиться, что они не включ. в Отчет; 3.прав-ть расч. % за кредит; 4.устан-ие прав-ти расч. отмеченных в форме корректировок (строки 020-050) и др. Также аудитор должен опред-ть чист. изменение ден. ср. за отч. пер. и сверить его с начальным и конечн. сальдо ден. ср-в.

35. Цель сост-ия ф.4: предост. польз-ям инф. о сост. собств-го кап. и изменен., кот. в нем произошли за отч. пер. Цель аудита: пред-ие инф. о приб. и расх., кот. влияют на собственный кап., а также о др. изменен. собств. кап., что дает возм-ть оценить изменен. в фин. сост. и причинах таких изменен. Зад: 1.арифмет. пров. отч. о собств. кап. 2.пров. достов-ти статей Отч. о соб. кап. 3.пров. соглас-ия пок. Отч. о собств. кап. с пок-ми др. форм фин. отч. 4.исслед-ие прав-ти расчета чист. приб. (убытка) за отч. пер. 5.устан-ие соотв-ия распред-ия приб. треб-ям учредит. док-ов и проверка прав-ти расч. 6.пров. соотв. взносов учред-ей учред-ым док-ам и опер-ям в уч. 7.устан-ть прав-ть переноса остатков на нач. года с отч. о собств. кап. прошл. пер. 8.поверить реальность изменен. в уч. полит. и прав-ть их отображ. в отч-ти. 9.проанал-ть прав-ть проведенной переоц. активов и ее отображ. в сост. собств. кап. 10.оценить прав-ть расч. на соотв. уч. операций с акциями. 11.проследить реальность изменений в кап. Этапы: 1.устан. законности создания пр-ия путем пров-ки соотв-ия размера уставного фонда миним. величине средств, кот. должны внести учред-ли, чтобы начать свою деят-ть. 2.пров. наличия Прик. об уч. полит., изучив содержание кот. аудитор может устан-ть соотв. инф. и статей Отч. треб-ям П(с)БУ 5 «Отч. о собств. кап» 3.выявление взаимосв. пок-ей и соглас-ти Отч. о собст. кап. с др. формами фин. отч. Все данные о собств. кап. пр-ия должны соотв-ть данным пассива баланса раздела 1 «Собств. кап.»

36. Цель: подтв-ие закон-ти деят-ти субъекта хоз-ия с мом. его созд. до его ликвид.или реорган-ии. Эт: 1.пров. налич. и полноты учред док. 2. зак-ть учред-го док.(на сколько обоснов, законность внес. измен.) 3.пров. на право заним-ся отдельн. видами деят.( доп. лицензия); 4. ан. инф. об учред-ях (выясн. кто явл. учред., какова их доля в кап.) 5.пров. формир. УК и оценка имущ.( ОС по первонач. ст., аренда- по справ., пров. акт приема-перед. тракт., отч. о собств. кап.)

37. Цель ауд. уч. полит.: содействие формир-ию достоверной инф. фин. отч-ти предприятия, согласно с треб-ми действ-го законодат-ва, принципами бух. уч. и фин. отч-ти, а также целью деят-ти предприятия (в частности стратегическая цель фин. менеджмента). При аудите используются: взаимная, нормативная, формальная проверки, осмотр и наблюдение, логическая проверка, арифметическая проверка.

38. Цель ауд. уч. полит.:сод-ие формир-ию достав-ой фин. отч-ти пр-ия согласно с треб. действ-го законодат., принц-ми бух. уч. и фин. отч-ти, а также целью деят. предпр. Исп-ся взаимн., нормат., формальн., осмотр и наблюд., логич. пров., арифм., анкеты. Эт: 1.пров. налич. док. по орг-ии уч. полит. (граф. документооб., раб. план сч) 2.ан. прик. об уч. полит. (приемлемость использ мет. начислен. аморт.) 3.изуч. прил. к прик. об уч. полит.(более дет. изуч. матер. отв-ть, раб. бухг) 4.оценка орг-ии сист. управл.(пров. организ контр. на пр-ии) 5.измен. уч. полит. 6.проверка вып-ия уч. полит. (пров. фактич. осущ. опрац. уч. полит). Наруш., кот. могут быть выявл.: 1. моменты, кот. не относ. к уч. полит. 2.большие разм. прик.-дублир. ПсБУ 3.необоснов. внесены изменен. в прик.

39. Цель: устан-ие достов., полн., своеврем. отраж. инф. о движ. ОС и их исп-ии в первичн. док., рег. бух. уч. и проверка прав-ти веден. бух. уч. его соотв-ие принятой уч. полит. гос. Объект: ОС, док, кот входят в сост. инвент. комис, эк. пок, технич. паспорт. Мет: осмотр, инвент, наблюд, арифмет, нормат, исслед. док, взаимн. пров. Эт: 1.пров. фактич. налич. ОС (Норм. док: инструкц. по инвент. ОС №69, акт инвент, сличит. вед-ть) 2.изуч. организ. уч. ОС (анкета, ПсБУ7, прик. об уч. полит.) 3.пров. пост. ОС (прав. оформл., пров налич., сост, откуда; акт приема-перед) 4.начисл. амортиз. 5.выбытие объектов ОС (выснить причины, факт выбыт, спис, законность выбыт, если их полезн. срок еще не истек) 6.пров. арендованных ОС (дог. арендв, законность, усл. заключ) 7.пров. индексации и переоц. об. ОС (расч. ст-ти пок-ей) 8.пров. синт. и ан. уч ОС фин. отч. (пров. рег., прав-ть отраж., сопост. перв. уч. с рег. ан. и синт. уч, пров. инвент. карточки) 9. Ан. налич. и исп. ОС (рассчит. коэф. пригодн., использ, сост, обеспеч. ОС, пок. эф-ти). Докум.: инвентарн. опись, сличительн. ведомости, опись выборочной иныентар-ии, реестры поступления и выбытия О. С.

40. Цель: пров. юр. и бух. док., кот подтв. право Влад-ия и исп. н.а. и проверка методики и формир. фин. отч. части н.а.) Эт.: 1.пров. налич. н.а. 2.пров. док., подтв. права на немат объекты 3.пров. обоснов-ти проверки н.а., нормы нач. аморт, срок полезн. ст-ти, остат. ликвид. ст-ть. 4.пров. соблюд. отраж. об. бух. уч. Оформл. Реестр прав-ти опред. ст-ти н.а и др. Ошибки: не прил описание по объектам, неправ. опред. ст-ти.

41. Цель: предост. обоснов. вывода по законности, достав, целесообр. осущ. опер. с ДБА в соотв. с принятой уч. полит. пр-ия. Ист: Псбу 30 «биолог. акт», метод. реком. по уч. биолог. акт. Эт: 1.проверка фактич. налич. (инвент) 2.пров. организ. уч. (включ. ли в Устав проверка БА) 3.поступлен. ДБА, начисл. аморт., выбытие ДБА) 4.аудит отраж. опер. ДБА на сч. бух. уч, в рег. и отч-ти (прав-ть корресп., проверка рег., пров. ЖО 4А) 5.ан. налич. и исп-ия ДБА (обеспеч.-ть ДБА, коэф. износа, выбыт. и др.)

42. Цель: выск. мнен. аудит. о достав-ти, полноте, и своеврем. отраж. инф. о движ. зап, прав-ти ведения уч., соотв. с уч. полит. пр-ия. Мет: пров. в натуре, экспертиза, технол. ан. исп-ия зап. при пр-ве. Эт: 1.аудит сист. хран. произв. зап. (до пров. инвен. ознак. с ВК, инвент. зап., пров. дорогостоящих объектов, сост-ся опись выборочной инв-ии) 2.пров. прав-ти оприх. зап. (когда оприх., прав. ли отобр. ст-ть) 3.пров. прав-ти спис. пр-ых зап. в рег.( ф.1,2,5)