- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета Практическое занятие 1
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •Хозяйственные операции оао «Меркурий» за март 2011 г.
- •Тема 3. Система счетов и двойная запись
- •Практическое занятие 8
- •Тема 4. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Тема 5. Учет хозяйственных процессов
- •Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Практическое занятие 13
- •Тема 6. Инвентаризация Практическое занятие 14 Отражение на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации
Тема 3. Система счетов и двойная запись
Практическое задание 5
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:
открыть счета бухгалтерского учета;
отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 ноября 2011г.
Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 01 октября 2011г.
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Нематериальные активы |
30 000 |
Основные средства |
386 000 |
Итого по разделу I: |
416 000 |
II. Оборотные активы |
|
Материалы |
62 000 |
Незавершенное производство |
2 000 |
Готовая продукция |
24 000 |
Дебиторская задолженность |
6 000 |
Денежные средства, |
100 000 |
в том числе: |
|
|
3 000 |
|
97 000 |
Итого по разделу II: |
194 000 |
Баланс |
610 000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
300 000 |
Нераспределенная прибыль |
47 000 |
Итого по разделу III: |
347 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Заемные средства, |
200 000 |
в том числе: |
|
|
200 000 |
Итого по разделу IV: |
200 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность, |
63 000 |
в том числе: |
|
|
28 000 |
|
35 000 |
Итого по разделу V: |
63 000 |
Баланс |
610 000 |
Хозяйственные операции ОАО «Шанс» за октябрь 2011г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
|
Отпущены со склада в производство материалы |
22 000 |
|
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
36 000 |
|
|
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы |
35 000 |
|
|
Выдана заработная плата работникам организации |
31 000 |
|
|
Депонирована не выданная заработная плата |
4 000 |
|
|
Зачислена на расчетные счет своевременно не полученная заработная плата |
4 000 |
|
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
130 000 |
|
|
Поступили от поставщиков материалы |
46 000 |
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы |
74 000 |
|
|
Выпущена из производства готовая продукция |
30 000 |
|
|
С расчетного счета представлен краткосрочный заем другой организации |
7 000 |
|
|
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам |
2 900 |
Дт 04 «Нематериальные активы» Кт |
|
С. 30000 |
|
|
|
- |
- |
С. 30000 |
|
Дт 01 «Основные средства» Кт |
|
С. 386000 |
|
|
|
- |
- |
С. 386000 |
|
Дт 10 «Материалы» Кт |
|
С. 62000 |
|
46000 |
22000 |
46000 |
22000 |
С. 86000 |
|
Дт 20 «Основное производство» Кт |
|
С. 2000 |
|
22000 36000 2900 |
30000 |
60900 |
30000 |
С. 32900 |
|
Дт 43 «Готовая продукция» Кт |
|
С. 24000 |
|
30000 |
|
30000 |
0 |
С. 54000 |
|
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт |
|
С. 6000 |
|
|
4000 |
0 |
4000 |
С. 2000 |
|
Дт 50 «Касса» Кт |
|
С. 3000 |
|
35000 |
31000 4000 |
35000 |
35000 |
С. 3000 |
|
Дт 51 «Расчетный счет» Кт |
|
С. 97000 |
|
4000 130000 |
35000 74000 7000 |
134000 |
116000 |
С. 115000 |
|
Дт 80 «Уставный капитал» Кт |
|
|
С. 300000 |
|
|
- |
- |
|
С.300000 |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт |
|
|
С. 47000 |
|
|
- |
- |
|
С.47000 |
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 200000 |
|
|
- |
- |
|
С. 200000 |
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт |
|
|
С. 28000 |
74000 |
46000 |
74000 |
46000 |
|
С.0 |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
|
|
С. 35000 |
31000 4000 |
36000 |
35000 |
36000 |
|
С.36000 |
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 0 |
|
130000 |
0 |
130000 |
|
С.130000 |
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт |
|
|
С. 0 |
|
2900 |
0 |
2900 |
|
С.2900 |
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт |
|
С. 0 |
|
7000 |
|
7000 |
0 |
С. 7000 |
|
Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 01 ноября 2011г.
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Нематериальные активы |
30 000 |
Основные средства |
383100 |
Итого по разделу I: |
413100 |
II. Оборотные активы |
|
Материалы |
86000 |
Незавершенное производство |
32900 |
Готовая продукция |
54000 |
Дебиторская задолженность |
2000 |
Денежные средства, |
118000 |
в том числе: |
|
|
3000 |
|
115000 |
Финансовые вложения |
7000 |
Итого по разделу II: |
299900 |
Баланс |
713000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
300 000 |
Нераспределенная прибыль |
47 000 |
Итого по разделу III: |
347 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Заемные средства, |
200 000 |
в том числе: |
|
|
200 000 |
Итого по разделу IV: |
200 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Заемные средства, |
130000 |
в том числе: |
|
|
130000 |
Кредиторская задолженность, |
36000 |
в том числе: |
|
|
|
|
36000 |
Итого по разделу V: |
166000 |
Баланс |
713000 |
Задача 2. На основании данных для выполнения задачи:
открыть счета бухгалтерского учета;
отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 2011 г.
Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 октября 2011 г.
Актив |
Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
Основные средства |
424 000 |
Итого по разделу I: |
424 000 |
11. Оборотные активы |
|
Материалы |
53 000 |
Незавершенное производство |
6000 |
Расходы будущих периодов |
4000 |
Дебиторская задолженность |
13 000 |
Касса |
5000 |
Расчетный счет |
175 000 |
Итого по разделу II: |
256 000 |
Баланс |
680 000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
200 000 |
Нераспределенная прибыль |
96 000 |
Итого по разделу III: |
296 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Кредиты банков |
320000 |
Итого по разделу IV: |
320 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Задолженность поставщикам |
64 000 |
Итого по разделу V: |
64 000 |
Баланс |
680 000 |
Хозяйственные операции ОАО «Гера» за октябрь 2011 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
||
1 |
2 |
3 |
||
1 |
Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность |
13 000 |
||
2 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
16 000 |
||
3. |
Начислена заработная плата: |
|
||
|
• работникам управления |
35 000 |
||
|
• рабочим основного производства |
40 000 |
||
4 |
Начислен единый социальный налог от заработной платы: |
|
||
|
• работников управления |
11900 |
||
|
• рабочих основного производства |
13600 |
||
5 |
Отпущены со склада в производство материалы |
49 000 |
||
6 |
Поступили от поставщика основные средства |
22 000 |
||
|
НДС |
3960 |
||
7 |
Основные средства введены в эксплуатацию |
22 000 |
||
8 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за поступившие основные средства |
25 960 |
||
9 |
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы |
1500 |
||
10 . |
Израсходованы денежные средства подотчетным лицом на общехозяйственные расходы |
1000 |
||
11 |
Списываются общехозяйственные расходы (сумму определить) |
47900 |
||
12 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
115 000 |
||
13 |
Выпущена из производства Готовая продукция |
53,000 |
||
14 |
Произведены отчисления от прибыли на формирование резервного капитала |
9600 |
||
Дт 01 «Основные средства» Кт |
|
С. 424000 |
|
22000 |
|
22000 |
0 |
С. 446000 |
|
Дт 10 «Материалы» Кт |
|
С. 53000 |
|
16000 |
49000 |
16000 |
49000 |
С. 20000 |
|
Дт 20 «Основное производство» Кт |
|
С. 6000 |
|
40000 13600 49000 47900 |
53000 |
150500 |
53000 |
С. 103500 |
|
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт |
|
С. 13000 |
|
|
13000 |
0 |
13000 |
С.0 |
|
Дт 50 «Касса» Кт |
|
С. 5000 |
|
|
1500 |
0 |
1500 |
С. 3500 |
|
Дт 51 «Расчетный счет» Кт |
|
С. 175000 |
|
13000 115000 |
25960 |
128000 |
25960 |
С. 277040 |
|
Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт |
|
С. 4000 |
|
|
|
- |
- |
С. 4000 |
|
Дт 80 «Уставный капитал» Кт |
|
|
С. 200000 |
|
|
- |
- |
|
С.200000 |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт |
|
|
С. 96000 |
9600 |
|
9600 |
0 |
|
С.86400 |
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 320000 |
|
|
- |
- |
|
С. 320000 |
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт |
|
|
С. 64000 |
25960 |
16000 22000 3960 |
25960 |
41960 |
|
С.80000 |
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт |
|
С. 0 |
|
35000 11900 1000 |
47900 |
47900 |
47900 |
С. 0 |
|
|
|
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
|
|
С. 0 |
|
35000 40000 |
0 |
75000 |
|
С. 75000 |
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт |
|
|
С. 0 |
|
11900 13600 |
|
25500 |
|
С.25500 |
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт |
|
С. 0 |
|
22000 |
22000 |
22000 |
22000 |
С.0 |
|
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт |
|
С. 0 |
|
3960 |
|
3960 |
|
С.3960 |
|
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт |
|
С. 0 |
|
1500 |
1000 |
1500 |
1000 |
С.500 |
|
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 0 |
|
115000 |
0 |
115000 |
|
С.115000 |
Дт 43 «Готовая продукция» Кт |
|
С. 0 |
|
53000 |
|
53000 |
0 |
С. 53000 |
|
Дт 82 «Резервный капитал» Кт |
|
|
С. 0 |
|
9600 |
|
9600 |
|
С. 9600 |
Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 2011 г.
Актив |
Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы |
|
Основные средства |
446000 |
Итого по разделу I: |
446000 |
11. Оборотные активы |
|
Материалы |
20000 |
Незавершенное производство |
103500 |
Готовая продукция |
53000 |
Расходы будущих периодов |
4000 |
Дебиторская задолженность |
500 |
Касса |
3500 |
Расчетный счет |
277040 |
НДС |
3960 |
Итого по разделу II: |
465500 |
Баланс |
911500 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
200000 |
Нераспределенная прибыль |
86400 |
Резервный капитал |
9600 |
Итого по разделу III: |
296000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Кредиты банков |
320000 |
Итого по разделу IV: |
320000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Кредиты банков |
115000 |
Задолженность поставщикам |
80000 |
Задолженность по оплате труда |
75000 |
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
25500 |
Итого по разделу V: |
295500 |
Баланс |
911500 |
Задача 3. На основании данных для выполнения задачи:
открыть счета бухгалтерского учета;
отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
по данным счетов составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 декабря 2011 г.
Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 ноября 2011 г.
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Нематериальные активы |
51 000 |
Основные средства |
560 000 |
Итого по разделу I: |
611 000 |
II. Оборотные активы |
|
Запасы. |
142 900 |
в том числе: |
|
- материалы |
96 000 |
- топливо |
6300 |
• незавершенное производство |
19 400 |
• готовая продукция |
21 200 |
Дебиторская задолженность, |
64 900 |
в том числе: |
|
- покупатели и заказчики |
36 900 |
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
18 600 |
- прочие дебиторы |
9400 |
Денежные средства, |
131 200 |
в том числе: |
|
• касса |
4200 |
• расчетный счет |
127 000 |
Итого по разделу II: |
339 000 |
Баланс |
950 000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
, Уставный капитал |
160 000 |
Добавочный капитал |
90 000 |
Резервный капитал |
20 000 |
Нераспределенная прибыль |
80 000 |
Итого по разделу III: |
350 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Заемные средства, |
350 000 |
в том числе: |
|
• кредиты банков |
350 000 |
Итого по разделу IV: |
350 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность, |
250 000 |
в том числе: |
|
• поставщикам |
83 800 |
• по оплате труда |
104 600 |
• перед бюджетом по налогам |
24 000 |
Резервы предстоящих расходов |
37 600 |
Итого по разделу V: |
250 000 |
Баланс |
950 000 |
Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 2011 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
12 500 |
2 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выплаты заработной платы |
104 600 |
3 |
Выдана заработная плата работникам организации |
94 600 |
4 |
Депонирована невыданная заработная плата |
10 000 |
5 |
Возвращена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата |
10 000 |
6 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности |
20 800 |
7 |
Отпущены со склада в производство материалы |
36 000 |
8 |
Начислена амортизация основных средств' |
3 100 |
9 |
Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера |
14 000 |
10 |
Внесены на расчетный счет денежные средства от учредителей в счет взноса в уставный капитал |
18 600 |
11 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам |
24 000 |
12 |
Выпущена из производства готовая продукция |
55 000 |
Дт 04 «Нематериальные активы» Кт |
|
С. 51000 |
|
|
|
- |
- |
С. 51000 |
|
Дт 01 «Основные средства» Кт |
|
С. 560000 |
|
|
|
- |
- |
С. 560000 |
|
Дт 10 «Материалы» Кт |
|
С. 102300 |
|
|
36000 |
0 |
36000 |
С. 66300 |
|
Дт 20 «Основное производство» Кт |
|
С. 19400 |
|
36000 3100 14000 |
55000 |
53100 |
55000 |
С. 17500 |
|
Дт 43 «Готовая продукция» Кт |
|
С. 21200 |
|
55000 |
|
55000 |
0 |
С. 76200 |
|
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт |
|
С. 36900 |
|
|
|
- |
- |
С.36900 |
|
Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт |
|
С. 18600 |
|
|
18600 |
0 |
18600 |
С.0 |
|
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт |
|
С. 9400 |
|
|
10000 |
0 |
10000 |
С. 9400 |
С. 10000 |
Дт 50 «Касса» Кт |
|
С. 4200 |
|
104600 |
94600 10000 |
104600 |
104600 |
С. 4200 |
|
Дт 51 «Расчетный счет» Кт |
|
С. 127000 |
|
12500 10000 18600 |
104600 20800 24000 |
41100 |
149400 |
С. 18700 |
|
Дт 80 «Уставный капитал» Кт |
|
|
С. 160000 |
|
|
- |
- |
|
С.160000 |
Дт 83 «Добавочный капитал» Кт |
|
|
С. 90000 |
|
|
- |
- |
|
С.90000 |
Дт 82 «Резервный капитал» Кт |
|
|
С. 20000 |
|
|
- |
- |
|
С. 20000 |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт |
|
|
С. 80000 |
|
|
- |
- |
|
С.80000 |
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 350000 |
|
|
- |
- |
|
С. 350000 |
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт |
|
|
С. 83800 |
20800 |
14000 |
20800 |
14000 |
|
С.77000 |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
|
|
С. 104600 |
94600 10000 |
|
104600 |
|
|
С. 0 |
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт |
|
|
С. 24000 |
24000 |
|
24000 |
0 |
|
С.0 |
Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт |
|
|
С. 37600 |
|
|
- |
- |
|
С. 37600 |
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 0 |
|
12500 |
0 |
12500 |
|
С.12500 |
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт |
|
|
С. 0 |
|
3100 |
0 |
3100 |
|
С.3100 |
Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 декабря 2011 г.
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Нематериальные активы |
51 000 |
Основные средства |
556900 |
Итого по разделу I: |
607900 |
II. Оборотные активы |
|
Запасы. |
160000 |
в том числе: |
|
- материалы |
60000 |
- топливо |
6300 |
• незавершенное производство |
17500 |
• готовая продукция |
76200 |
Дебиторская задолженность, |
46300 |
в том числе: |
|
- покупатели и заказчики |
36 900 |
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
|
- прочие дебиторы |
9400 |
Денежные средства, |
22900 |
в том числе: |
|
• касса |
4200 |
• расчетный счет |
18700 |
Итого по разделу II: |
229200 |
Баланс |
837100 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
160 000 |
Добавочный капитал |
90 000 |
Резервный капитал |
20 000 |
Нераспределенная прибыль |
80 000 |
Итого по разделу III: |
350 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Заемные средства, |
350 000 |
в том числе: |
|
• кредиты банков |
350 000 |
Итого по разделу IV: |
350 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Заемные средства, |
12500 |
в том числе: |
|
• кредиты банков |
12500 |
Кредиторская задолженность, |
87000 |
в том числе: |
|
• поставщикам |
77000 |
• по оплате труда |
|
• перед бюджетом по налогам |
|
• прочим кредиторам |
10000 |
Резервы предстоящих расходов |
37 600 |
Итого по разделу V: |
137100 |
Баланс |
837100 |
Практическое занятие 6
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.
№ п/п |
Наименование корреспондирующих счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Расчетный счет |
Краткосрочный кредит банка |
39 000 |
|
|
Касса |
Расчетный счет |
4 000 |
|
|
Расходы будущих периодов |
Расчетный счет |
2 500 |
|
|
Материалы |
Расчеты с подотчетными лицами |
16 000 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
Касса |
1 500 |
|
|
Материалы |
Расчеты с подотчетными лицами |
1 300 |
|
|
Касса |
Расчеты с подотчетными лицами |
200 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Расчеты по налогам и сборам |
9 600 |
|
|
Основное производство |
Материалы |
2 000 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
Расчетный счет |
3 400 |
Дт 51 Кт 66 – зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
Дт 50 Кт 51 – поступили денежные средства с расчетного счета в кассу
Дт 97 Кт 51 – перечислена оплата за подписку на газету и журналы
Дт 10 Кт 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы
Дт 71 Кт 50 – выдано из кассы в подотчет
Дт 10 Кт 71 – за счет подотчетных сумм приобретены материалы
Дт 50 Кт 71 - возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу
Дт 70 Кт 68 – начислен НДФЛ
Дт 10 Кт 20 – материалы из основного производства возвращены на склад
Дт 68 Кт 19 - стоимость входящего НДС принята к вычету
Задача 2. На основании данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций
№ п/п |
Наименование корреспондирующих счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Основное производство |
Расчет с персоналом по оплате труда |
56 000 |
2 |
Топливо |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4000 |
3 |
НДС по приобретенному топливу |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
800 |
4 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Расчетный счет |
4800 |
5 |
Основное производство |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
19 936 |
6 |
Товары отгруженные |
Готовая продукция |
39 000 |
7 |
Готовая продукция |
Основное производство |
16 000 |
8 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Касса |
36 000 |
9 |
Касса |
Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба |
2600 |
10 |
Основное производство |
Расчеты с разными кредиторами |
300 |
Дт 20 Кт 71 – подотчетные суммы израсходованы на нужды производства
Дт 10 Кт 60 – поступило топливо от поставщика
Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенным ценностям
Дт 60 Кт 51 – оплачен счет поставщика с расчетного счета
Дт 20 Кт 69 – начислены взносы на социальное страхование и обеспечение на оплат труда основных работников
Дт 45 Кт 43 - отгрузка готовой продукции по плановой себестоимости
Дт 43 Кт 20 – готовая продукция оприходована
Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата из кассы
Дт 50 Кт 73 – материальный ущерб внесен в кассу
Дт 20 Кт 76 – оказание услуг сторонними организациями для нужд производства
Задача 3. На основании данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций
№ п/п |
Наименование корреспондирующих счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Расчеты по налогам и сборам |
Расчетный счет |
24 000 |
2 |
Расчетный счет |
Продажи |
96 000 |
3 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
Расчетный счет |
20 000 |
4 |
Материалы |
Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал |
49 000 |
5 |
Основное производство |
Амортизация основных средств |
1900 |
6 |
Расчетный счет |
Касса |
1000 |
7 |
Брак в производстве |
Материалы |
4000 |
8 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Брак в производстве |
2300 |
9 |
Вспомогательное производство |
Топливо |
2900 |
10 |
Продажи |
Прибыли и убытки |
80 000 |
Дт 68 Кт 51 – произведена оплата налога с расчетного счета
Дт 51 Кт 90 – поступила выручка на расчетный счет
Дт 69 Кт 51 – оплачены платежи по социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета
Дт 10 Кт 75 – осуществлен взнос учредите в уставный капитал материалами
Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация на основные средства производственного назначения
Дт 51 Кт 50 – сданы денежные средства из кассы на расчетный счет
Дт 28 Кт 10 - списывается стоимость израсходованного сырья на исправление брака
Дт 70 Кт 28 – из заработной платы сотрудника возмещены затраты, понесенные в связи с браком
Дт 23 Кт 10 – списаны материалы на капитальный ремонт, выполненный хозяйственным способом
Дт 90 Кт 99 – отражена прибыль от реализации
Практическое занятие 7
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:
открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета;
отразить на них хозяйственные операции (табл. 6);
подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам;
составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Баланс строительной организации ОАО «Гедон» на 1 январь 2011г.
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Основные средства |
340 000 |
Итого по разделу I: |
340 000 |
II. Оборотные активы |
|
Сырье и материалы |
109 800 |
Незавершенное производство |
2 000 |
Касса |
3 000 |
Расчетный счет |
145 200 |
Итого по разделу II: |
260 000 |
Баланс |
600 000 |
Пассив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
412 000 |
Нераспределенная прибыль |
98 000 |
Итого по разделу III: |
510 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность поставщикам |
90 000 |
Итого по разделу IV: |
90 000 |
Баланс |
600 000 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 2011г.
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Лента стальная, т |
5 000 |
4 |
20 000 |
Чугун литейный, т |
4 000 |
6 |
24 000 |
Прочие материалы, т |
2 000 |
32,9 |
65 800 |
Итого |
Х |
Х |
109 800 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 2011г.
Наименование организаций-поставщиков |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
ЗАО «Металлинвест» |
30 000 |
ООО «Черметпрокат» |
60 000 |
Итого |
90 000 |
Хозяйственные операции ОАО «Гедон» за январь 2011г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
20 000 |
|
|
12 000 |
|
Итого: |
32 000 |
2. |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
|
|
10 000 |
|
|
22 500 |
|
|
3 800 |
|
Итого: |
36 300 |
3. |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: |
|
|
|
40 000 |
|
|
60 000 |
|
Итого: |
100 000 |
4. |
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
10 000 |
|
|
16 000 |
|
Итого: |
26 000 |
5. |
Отпущены в производство материалы: |
|
|
|
7 500 |
|
|
8 000 |
|
Итого: |
15 500 |
6. |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
30 000 |
7. |
Произведены отчисления страховых платежей, в размере 34 % от начисленной зарплаты |
7 800 |
8. |
Выпущена из производства готовая продукция |
75 000 |
Дт 01 «Основные средства» Кт |
|
С. 340000 |
|
|
|
- |
- |
С. 340000 |
|
Дт 10 «Материалы» Кт |
|
С. 109800 |
|
32000 26000 |
36300 15500 |
58000 |
51800 |
С. 116000 |
|
Аналитические счета к синтетическому счету № 10 «Материалы»
Дт «Лента стальная» Кт |
|
С. 20000 |
|
20000 10000 |
22500 7500 |
30000 |
30000 |
С. 20000 |
|
Дт «Чугун литейный» Кт |
|
С. 24000 |
|
12000 16000 |
10000 |
28000 |
10000 |
С. 42000 |
|
Дт «Прочие материалы» Кт |
|
С. 65800 |
|
|
3800 8000 |
|
11800 |
С. 54000 |
|
Дт 20 «Основное производство» Кт |
|
С. 2000 |
|
36300 15500 30000 10200 |
75000 |
92000 |
75000 |
С. 19000 |
|
Дт 50 «Касса» Кт |
|
С. 3000 |
|
|
|
- |
- |
С. 3000 |
|
Дт 51 «Расчетный счет» Кт |
|
С. 145200 |
|
|
100000 |
0 |
100000 |
С. 45200 |
|
Дт 80 «Уставный капитал» Кт |
|
|
С. 412000 |
|
|
- |
- |
|
С.412000 |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт |
|
|
С. 98000 |
|
|
- |
- |
|
С.98000 |
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт |
|
|
С. 90000 |
100000 |
32000 26000 |
100000 |
58000 |
|
С.48000 |
Аналитические счета к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт ЗАО «Металлинвест» Кт |
|
|
С. 30000 |
40000 |
20000 10000 |
40000 |
30000 |
|
С.20000 |
Дт ООО «Черметпрокат» Кт |
|
|
С. 60000 |
60000 |
12000 16000 |
60000 |
28000 |
|
С.28000 |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
|
|
С. 0 |
|
30000 |
0 |
30000 |
|
С. 30000 |
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт |
|
|
С. 0 |
|
10200 |
0 |
10200 |
|
С.10200 |
Дт 43 «Готовая продукция» Кт |
|
С. 0 |
|
75000 |
|
75000 |
0 |
С. 75000 |
|
Ведомость аналитического учета к счету «Материалы» составить по следующей форме (табл. 7):
Таблица 7
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
количество |
сумма |
дебет |
кредит |
количество |
сумма |
||||||
количество |
сумма |
количество |
сумма |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. |
Лента стальная |
Т |
5000 |
4 |
20000 |
6 |
30000 |
6 |
30000 |
4 |
20000 |
2. |
Чугун литейный |
Т |
4000 |
6 |
24000 |
7 |
28000 |
2,5 |
10000 |
10,5 |
42000 |
3. |
Прочие материалы |
т |
2000 |
32,9 |
65800 |
- |
- |
5,9 |
11800 |
27 |
54000 |
|
Итого |
х |
х |
х |
109800 |
х |
58000 |
х |
51800 |
х |
116000 |
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в следующей форме (табл. 8).
Таблица 8
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование организаций-поставщиков |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
ЗАО «Металлинвест» |
|
30000 |
40000 |
30000 |
|
20000 |
2. |
ООО «Черметпрокат» |
|
60000 |
60000 |
28000 |
|
28000 |
Итого |
|
|
90000 |
100000 |
58000 |
|
48000 |
Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость по форме в таблице 9.
Таблица 9
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код счета |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
340000 |
|
|
|
340000 |
|
10 |
Материалы |
109800 |
|
58000 |
51800 |
116000 |
|
20 |
Основное производство |
2000 |
|
92000 |
75000 |
19000 |
|
43 |
Готовая продукция |
|
|
75000 |
|
75000 |
|
50 |
Касса |
3000 |
|
|
|
3000 |
|
51 |
Расчетный счет |
145200 |
|
|
100000 |
45200 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
90000 |
100000 |
58000 |
|
48000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
|
10200 |
|
10200 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
30000 |
|
30000 |
80 |
Уставный капитал |
|
412000 |
|
|
|
412000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
98000 |
|
|
|
98000 |
Итого |
|
600000 |
600000 |
325000 |
325000 |
598200 |
598200 |
Задача 2. На основании данных для выполнения задачи:
- открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета;
- отразить на них хозяйственные операции (табл. 10);
- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам;
- составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Баланс швейной фабрики «Сударушка» на 1 января 2011 г.
Актив |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
Основные средства |
360 000 |
|
Итого по разделу I: |
360 000 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
Материалы |
42 000 |
|
Незавершенное производство |
4000' |
|
Готовая продукция |
29 800 |
|
Денежные средства, |
154 200 |
|
в том числе: |
|
|
• касса |
3000 |
|
• расчетный счет |
151200 |
|
Итого по разделу II: |
230 000 |
|
Баланс |
590 000 |
|
|
||
Пассив |
Сумма, руб. |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал |
237 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
64 000 |
|
Итого по разделу III: |
301 000 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
Кредиты банков |
250 000 |
|
Итого по разделу IV: |
250 000 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Кредиторская задолженность, |
|
|
в том числе: |
|
|
• поставщикам |
39 000 |
|
Итого по разделу V: |
39 000 |
|
Баланс |
590 000 |
|
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 1 января 2011 г.
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Драп, м |
300 |
25 |
7500 |
|
Шелк муаровый, м |
150 |
40 |
6000 |
|
Твид,м |
175 |
60 |
10 500 |
|
Трикотаж, м |
80 |
50 |
4000 |
|
Креп-шерсть, м |
140 |
100 |
14 000 |
|
Итого: |
X |
X |
42 000 |
|
Расшифровка остатка по синтетическому счету 43 «Готовая продукция» на 1 января 2011 г.
Наименование изделия |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб.: |
Пальто (женское), шт. |
4000 |
3 |
12 000, |
Костюм (женский), шт. |
2000 |
5 |
10 000 |
Платье, шт. |
1300 |
6 |
7800 |
Итого: |
X |
X |
29 800 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 2011г.
Наименование организации-поставщика |
Сумма, руб. |
ОАО «Русский текстиль» |
26 000 |
ОАО «Камвольно-суконный комбинат» (КСК) |
13 000 |
Итого: |
39 000 |
Таблица 10
Хозяйственные операции швейной фабрики «Сударушка» за январь 2011 г.
№. п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
||
1 |
2 |
3 |
||
1 |
Поступили на склад материалы: |
|
||
|
• драп, 100 м от ОАО «КСК» |
30 000 |
||
|
• шелк муаровый, 100 м от ОАО «Русский текстиль» |
15 000 |
||
|
Итого: |
45 000 |
||
2 |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
||
|
• креп-шерсть, 40 м |
5600 |
||
|
• твид, 10 м |
1750 |
||
|
• трикотаж, 20 м |
1600 |
||
|
• шелк муаровый, 10 м |
1500 |
||
|
Итого: |
10 450 |
||
3 |
Выпущена из производства готовая продукция: |
|
||
|
• пальто (женское), 1 щт. |
4000 |
||
|
Итого |
4000 |
||
4 |
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции |
45 000 |
||
5 |
Произведены отчисления единого социального налога от начисленной заработной платы |
|
||
6 |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
||
|
• драп, 10 м |
3000 |
||
|
• твид, 20 м |
3500 |
||
|
Итого: |
6500 |
||
7 . |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: |
|
||
|
• ОАО «Русский текстиль» |
26 000 |
||
|
• ОАО «КСК» |
43 000 |
||
|
Итого: |
69 000 |
||
8 |
Поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы |
45 000 |
||
9 |
Выдана заработная плата работникам организации |
45 000 |
||
10 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
60 000 |
||
Дт 01 «Основные средства» Кт |
|
С. 360000 |
|
|
|
- |
- |
С. 360000 |
|
Дт 10 «Материалы» Кт |
|
С. 42000 |
|
45000 |
10450 6500 |
45000 |
16950 |
С. 70050 |
|
Аналитические счета к синтетическому счету № 10 «Материалы»
Дт «Драп» Кт |
|
С. 7500 |
|
30000 |
3000 |
30000 |
3000 |
С. 34500 |
|
Дт «Шелк муаровый» Кт |
|
С. 6000 |
|
15000 |
1500 |
15000 |
1500 |
С. 19500 |
|
Дт «Твид» Кт |
|
С. 10500 |
|
|
1750 3500 |
0 |
5250 |
С. 5250 |
|
Дт «Трикотаж» Кт |
|
С. 4000 |
|
|
1600 |
0 |
1600 |
С. 2400 |
|
Дт «Креп-шерсть» Кт |
|
С. 14000 |
|
|
5600 |
0 |
5600 |
С. 8400 |
|
Дт 20 «Основное производство» Кт |
|
С. 4000 |
|
10450 45000 15300 6500 |
4000 |
77250 |
4000 |
С. 77250 |
|
Дт 43 «Готовая продукция» Кт |
|
С. 29800 |
|
4000 |
|
4000 |
|
С. 33800 |
|
Аналитические счета к синтетическому счету № 43 «Готовая продукция»
Дт «Пальто (женское)» Кт |
|
С. 12000 |
|
4000 |
|
4000 |
|
С. 16000 |
|
Дт «Костюм (женский)» Кт |
|
С. 10000 |
|
|
|
- |
- |
С. 10000 |
|
Дт «Платье» Кт |
|
С. 7800 |
|
|
|
- |
- |
С. 7800 |
|
Дт 50 «Касса» Кт |
|
С. 3000 |
|
45000 |
45000 |
45000 |
45000 |
С. 3000 |
|
Дт 51 «Расчетный счет» Кт |
|
С. 151200 |
|
60000 |
69000 45000 |
60000 |
114000 |
С. 97200 |
|
Дт 80 «Уставный капитал» Кт |
|
|
С. 237000 |
|
|
- |
- |
|
С.237000 |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт |
|
|
С. 64000 |
|
|
- |
- |
|
С.64000 |
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 250000 |
|
|
- |
- |
|
С.250000 |
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт |
|
|
С. 39000 |
69000 |
45000 |
69000 |
45000 |
|
С.15000 |
Аналитические счета к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт ОАО «Русский текстиль» Кт |
|
|
С. 12000 |
26000 |
15000 |
26000 |
15000 |
|
С.1000 |
Дт ОАО «КСК» Кт |
|
|
С. 13000 |
43000 |
30000 |
43000 |
30000 |
|
С.0 |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
|
|
С. 0 |
45000 |
45000 |
45000 |
45000 |
|
С. 0 |
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт |
|
|
С. 0 |
|
15300 |
0 |
15300 |
|
С.15300 |
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт |
|
|
С. 0 |
|
60000 |
0 |
60000 |
|
С.60000 |
Ведомости аналитического учета к счетам «Материалы» и «Готовая продукция» составить в виде табл. 7.
Ведомость аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в виде табл. 8.
Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость в форме табл. 9.
Ведомость аналитического учета к счету «Материалы» составить по следующей форме (табл. 7):
Таблица 7
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
количество |
сумма |
дебет |
кредит |
количество |
сумма |
||||||
количество |
сумма |
количество |
сумма |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. |
Драп |
М |
300 |
25 |
7500 |
100 |
30000 |
10 |
3000 |
115 |
34500 |
2. |
Шелк муаровый |
М |
150 |
40 |
6000 |
100 |
15000 |
10 |
1500 |
130 |
19500 |
3. |
Твид |
М |
175 |
60 |
10500 |
|
|
30 |
5250 |
30 |
5250 |
4 |
Трикотаж |
М |
80 |
50 |
4000 |
|
|
20 |
1600 |
30 |
2400 |
5 |
Креп-шерсть |
М |
140 |
100 |
14000 |
|
|
40 |
5600 |
60 |
8400 |
|
Итого |
х |
х |
х |
42000 |
х |
45000 |
х |
16950 |
х |
70050 |
Ведомость аналитического учета к счету «Готовая продукция» составить по следующей форме (табл. 7):
Таблица 7
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
количество |
сумма |
дебет |
кредит |
количество |
сумма |
||||||
количество |
сумма |
количество |
сумма |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. |
Пальто (женское) |
Щт |
4000 |
3 |
12000 |
1 |
4000 |
|
|
2 |
8000 |
2. |
Костюм (женский) |
Шт |
2000 |
5 |
10000 |
|
|
|
|
5 |
10000 |
3. |
Платье |
Шт |
1300 |
6 |
7800 |
|
|
|
|
6 |
7800 |
|
Итого |
х |
х |
х |
29800 |
х |
|
х |
|
х |
25800 |
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в следующей форме (табл. 8).
Таблица 8
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование организаций-поставщиков |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
ОАО «Русский текстиль» |
|
26000 |
26000 |
15000 |
|
15000 |
2. |
ОАО «Камвольно-суконный комбинат» (КСК) |
|
13000 |
43000 |
30000 |
|
0 |
Итого |
|
|
39000 |
69000 |
45000 |
|
15000 |
Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость по форме в таблице 9.
Таблица 9
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код счета |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
360000 |
|
|
|
360000 |
|
10 |
Материалы |
42000 |
|
45000 |
16950 |
70050 |
|
20 |
Основное производство |
4000 |
|
77250 |
4000 |
77250 |
|
43 |
Готовая продукция |
29800 |
|
4000 |
|
33800 |
|
50 |
Касса |
3000 |
|
45000 |
45000 |
3000 |
|
51 |
Расчетный счет |
151200 |
|
60000 |
114000 |
97200 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
39000 |
69000 |
45000 |
|
15000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
|
60000 |
|
60000 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
250000 |
|
|
|
250000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
|
15300 |
|
15300 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
45000 |
45000 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
237000 |
|
|
|
237000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
64000 |
|
|
|
64000 |
Итого |
|
590000 |
590000 |
345250 |
345250 |
641300 |
641300 |