Глава 12. Проведение проверок

ПО СОБЛЮДЕНИЮ ВАЛЮТНОГО И ТАМОЖЕННОГО

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ УЧАСТНИКАМИ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Цель: рассмотреть сущность проверок по соблюдению валютного контроля и таможенного законодательства РФ участниками ВЭД, функции и задачи органов, осуществляющих проверку по соблюдению валютного контроля и таможенного законодательства РФ участниками ВЭД, раскрыть методику проведения комплексных проверок внешнеторговых сделок.

^;

§ 1. Органы, осуществляющие проверку

по соблюдению валютного и таможенного

законодательства рф участниками вэд

Реализация валютной политики государства, валютное регулирование, обеспечение режима, установленного для проведения валютных операций, невозможны без контроля над применением валютного законодательства Российской Федерации, актов валютного регулирования и актов органов валютного контроля, исполнением субъектами валютных правоотношений возложенных на них обязанностей. В теории права соответствующий вид контроля получил название «валютный контроль».

Ни в ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — закон № 173-ФЗ) [18], ни в ранее действовавшем Законе РФ с аналогичным названием от 9 октября 1992 г. № 3615-1 (далее — Закон № 3615-1) [2] не дано определение валютного контроля.

В самом общем виде валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций. Более развернутое определение валютного контроля — «особый вид деятельности государства и некоторых негосударственных организаций, уполномоченных и обязанных выполнять на территории РФ контрольные функции при осуществлении операций, связанных с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в РФ, вывозом и пересылкой из РФ валютных ценностей, а также операций нерезидентов в валюте РФ» [32].

Исходя из изложенного, целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного Законодательства РФ, а также актов валютного регулирования при осуществлении валютных операций. Эта цель ранее была закреплена в ч. 1 ст. 10 Закона № 3615-1, однако в действующем Законе № 173-ФЗ цель валютного контроля прямо не указана.

По сравнению с Законом № 3615-1, В' Законе № 173^ФЗ направления валютного контроля упомянуты только в самой общей форме. Ими являются (п. 1-2 ч. 1 ст. 23):

• проверка соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; '"

• проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов'.

С учетом требований, предъявляемых Законом № 173-ФЗ к валютным операциям резидентов и нерезидентов первое направление валютного контроля следует конкретизировать. В нем можно выделить проверку соблюдения:

• требований правовых режимов совершения валютных операций между резидентами (ст. 9), между нерезидентами (ст. 10), а также резидентами и нерезидентами (ст. 6);

• требований правовых режимов специальных счетов резидентов (ч. 8 ст. 14);

• порядка открытия резидентами банковских счетов и банковских вкладов в иностранной валюте (ч. 1-3 ст.Л4) и нерезидентами банковских счетов и банковских вкладов в иностранной валюте и валюте РФ (ч. 1-4 ст. 13) в уполномоченных банках и совершения операций по ним;

• порядка открытия резидентами счетов и вкладов в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории РФ (ст. 12);

• исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19);

• соблюдения порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (ст.11);

• соблюдения порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг (ст. 15).

Таким образом, валютному контролю подлежат все валютные операции независимо от того, осуществляются они свободно, либо применительно к ним установлены валютные ограничения. Это объясняется тем, что даже свободное совершение валютных операций, как правило, связано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивного контроля (например, предоставление статистических данных, составление паспорта сделки и т. п.). Такие меры позволяют организовать наблюдение органов валютного контроля за проведением любых валютных операций, накапливать информацию о движении валютных потоков и при необходимости корректировать валютную политику государства.

Следовательно, валютные операции считаются предметом валютного контроля. Его объектом выступают резиденты и нерезиденты при проведении валютных операций. Субъекты — это те государственные органы, а в ряде случаев — негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства.

Основными методами валютного контроля в РФ являются наблюдение и проверки. Законом № 173-ФЗ достаточно подробно регламентируются права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, в том числе право на информацию в процессе осуществления контрольных мероприятий (ч. 3-5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). С позиций обеспечения интересов подконтрольных субъектов важное значение имеют три момента.

Во-первых, минимальный срок (7 рабочих дней), ранее которого требовать представления документов и информации соответствующие органы не имеют права (п. 3 ч. 1 ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ).

Во-вторых, перечень документов, указанный в ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, которые имеют право требовать агенты валютного контроля. Перечень не является закрытым, поскольку не ограничивает органы валютного контроля: они имеют право требовать предоставления и других документов, однако, последние в любом случае должны быть связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В-третьих, ограничения на проведение контрольных мероприятий, установленные Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» (в ред. от 22 августа 2004 г.), на валютный контроль не распространяются (ч. 3 ст. 1 указанного Федерального закона).

В таблице представлены показатели проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства РФ.

Из таблицы видно, что при меньшем количестве проверок в 2007 г. было выявлено большее число нарушений и взыскано большее количество штрафов.