ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра экономики, учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине аудит

на тему

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

на примере ООО «Технопарк»

Разработала студентка

Группы ЭКБ-51 ___________ А.С. Андреева __________

(подпись) (дата)

Руководитель _____________ Н.Н.Попкова __________

(подпись) (дата)

Работа ______________________________ к защите

( допущена или не допущена)

Работа защищена с оценкой____________ _________

(оценка) (дата)

Киров 2012

РЕФЕРАТ

Андреева А.С. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «Технопарк») Курсовая работа / ВятГУ, каф. ЭУФ; рук. Попкова Н.Н. – Киров 2012 г. 43с., 4 табл., 10 прил., 8 источников.

АУДИТ, РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ДОГОВОР, ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ, ПЛАН АУДИТА, ПРОГРАММА АУДИТА, АУДИТОРСКИЙ РИСК, РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ, РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ, ВЫБОРОЧНАЯ ПРОВЕРКА, РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТА, АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Объект исследования – ООО «Технопарк» с среднесписочной численностью персонала 23 человека, занимающееся производством сантехнических изделий.

Цель работы – изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Технопарк» и проведение аудита расчетов с покупателями и заказчиками.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………4

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Технопарк»……………………………………………………………….………6

2. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………………14

   1. Анализ нормативных документов……………………………..….14

   2. Источники информации для проверки………..………………..…17

   3. Планирование аудиторской проверки …………………………....19

   4. Аудиторские процедуры…………………………..…………….…27

3. Результаты выборочного аудиторского обследования расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………….34

Выводы и предложения…………………………………………………..37

Заключение……………………………………………………………….41

Список использованных источников…..…………………….……….….43

Приложения…………………………………………………………….…44

Приложение 1 Учетная политика ООО «Технопарк»

Приложение 2 График документооборота ООО «Технопарк»

Приложение 3 Общий план аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Приложение 4 Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Приложение 5 Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля в ООО «Технопарк»

Приложение 6 Бухгалтерская отчетность ООО»Технопарк» за 2011 г.

Приложение 7 Копия неучтенного счета-фактуры и товарной накладной

Приложение 8 Товарная накладная без печати

Приложение 9 Акт сверки взаимных расчетов

Приложение 10 Аудиторское заключение

ВВЕДЕНИЕ

В условиях развивающейся рыночной экономики, сложного налогового законодательства, бухгалтерам приходиться отслеживать большое количество изменений в уже существующих и появляющихся новых документах.

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.

В современном мире ни одно предприятие не может существовать без покупателей, так как они являются источником прибыли организации. Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствует о нарушении клиентами финансовой и платежной дисциплин, что требует незамедлительного принятия мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие таких мер, возможно, лишь при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

На основании этого необходимо проводить анализ состояния расчетов, для которого используются данные бухгалтерского учета и отчетности. Таким образом, немаловажную роль на предприятии играет правильная организация бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетов с покупателями и заказчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия, среди которых наибольшее значение имеет прибыль от реализации товаров, работ, услуг покупателям.

При расчетах с покупателями и заказчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская или кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Объектом курсовой работы является ООО «Технопарк».

Целью работы является изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Технопарк» и проведение аудита расчетов с покупателями и заказчиками.

В связи с данной целью необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать нормативные документы, регулирующих учет расчетов с покупателями и заказчиками;

2. Изучить особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

3. Освоить порядок планирования и составления программы аудита расчетов с покупателями и подрядчиками;

4. Выявить типичные ошибки бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

5. Предложить возможные пути совершенствования бухгалтерского учета и аудита на предприятии.

Информационной базой исследования являются действующие нормативно-правовые акты, внутренняя нормативно-правовая документация и финансовая отчетность ООО «Технопарк.

1. Организационно-экономическая характеристика ооо «технопарк»

Индивидуальное частное предприятие «Технопарк», зарегистрированное 14.07.1994 г., было реорганизовано путем преобразования в Общество с ограниченной ответственностью «Технопарк» (Распоряжение о государственной регистрации юридического лица от 04.02.1999). Учредителем Общества является Шерстянников Станислав Иванович.

Общество с ограниченной ответственностью «Технопарк», именуемое в дальнейшем Общество, осуществляет свою деятельность на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в редакции Федерального закона №312-ФЗ от 30.12.2008 г., Устава, действующего законодательства Российской Федерации.

Общество имеет полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Технопарк».

Место нахождения общества: Российская Федерация, 610020, г.Киров, ул.Профсоюзная, д.23 «Б».

Директор Общества – Шерстянников Станислав Иванович.

Коды основных отраслевых направлений деятельности, присвоенные Обществу в соответствии с ОКВЭД, и на основании выписки из единого государственного реестра предприятий и организаций № 07-45/4076 от 12.03.2012г.:

1. 25.2 – производство пластмассовых изделий;

2. 28.52 – обработка метал. изделий с использованием основных технологических процессов;

3. 28.62 – производство инструментов;

4. 37.20.2 – обработка отходов и лома пластмасс;

5. 51.53.21 – оптовая торговля санитарно-техническим оборудованием;

6. 51.53.24 – оптовая торговля прочими строительными материалами;

7. 51.55.2 – оптовая торговля синтетическими смолами и пластмассами в первичных формах;

8. 52.46.5 – розничная торговля санитарно-техническим оборудованием.

Основным видом деятельности Общества является производство пластмассовых изделий.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением Общества. В Обществе действует Положение «Учетная политика ООО «Технопарк», утвержденное Приказом №100 от 30 декабря 2011 г.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основе журнально-ордерной формы счетоводства.

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 рублей. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется линейным способом в отношении всех амортизационных групп. Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится. Затраты по ремонту основных средств списываются на издержки производства.

Материально-производственные запасы (МПЗ) признаются в бухгалтерском учете в соответствии с правилами, установленными ПБУ5/01.Учетной политикой предусмотрено ежемесячное списание МПЗ на производство и управленческие нужды по средней себестоимости методом взвешенной оценки как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового.

В состав общепроизводственных включаются следующие расходы: заработная плата рабочих-повременщиков, оплата основных и дополнительных отпускных, выплаты по среднесдельному, доплаты за совмещение должностей, доплаты за праздничные дни рабочим, доплата за работу в ночные часы у охранников, оплата простоев, страховые взносы и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве, оплата услуг охранной сигнализации, оплата стоимости содержания пожарной сигнализации, вывоз ТБО, затраты, связанные с оказанием транспортных услуг, стоимость тары, затраты, связанные с обслуживанием кассы, расходы на молоко, стоимость товарно-материальных ценностей, используемых в производственных целях, амортизация основных средств.

Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

В состав общехозяйственных включаются следующие расходы: заработная плата работников административно-управленческого персонала, страховые взносы и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве, затраты на дезинфекцию помещений.

Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости.

Утверждены следующие отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства:

• Не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

• Все расходы по займам в соответствии с ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» признаются прочими расходами;

• Существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, признаются в порядке, предусмотренном п.14 ПБУ 22/2012 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» без ретроспективного пересчета.

Налоговый учет в ООО «Технопарк» ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

Информация об Обществе размещается в Интернете на официальном сайте Общества по адресу www.tp.kirov.ru.

Основные финансовые показатели деятельности ООО «Технопарк» за 2009-2011 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Технопарк»

Наименование показателя	Годы			Темп роста, % к предыдущему году
	2009	2010	2011	2010	2011
1.Показатели объема производства и продаж
1.1.Товарная продукция, т.	85,100	82,575	93,284	97,03	112,97
1.2.Выручка от продаж, тыс. руб.	11195	9476	11169	84,64	117,87
2.Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2.1.Материальные затраты на производство и реализацию товаров, тыс. руб.	4348	4076	4823	93,74	118,33
2.2.Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс. руб.	2482	2272	2552	91,54	112,32
2.3.Среднесписочная численность персонала, чел.	27	26	23	96,30	88,46
2.4.Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	4132,5	4214,5	4453,5	101,98	105,67
2.5.Средняя величина основных средств (по остаточной стоимости), тыс. руб.	3761	3437	3592	91,39	104,51
2.6.Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	2095,5	2456	3050,5	117,20	124,21
2.7.Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб.	3882	3986	4147	102,68	104,04
2.8.Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	10388	8917	10454	85,84	117,24
3.Показатели, характеризующие финансовый результат
3.1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	807	559	715	69,27	127,91
3.2.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	465	195	295	41,94	151,28
3.3.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	326	103	161	31,60	156,31
4. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4.1.Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.	7,7	7,3	9,2	94,81	126,03
4.2.Производительность труда (годовая выработка), тыс. руб./чел.	414,6	364,5	485,6	87,92	133,22
4.3.Фондоотдача	2,98	2,76	3,12	92,62	113,04
4.4.Материалоемкость продукции	0,39	0,43	0,43	110,26	100,00
4.5.Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	5,34	3,86	3,66	72,28	94,82
4.6.Затратоемкость проданных товаров	0,93	0,94	0,94	101,08	100,00
4.7.Рентабельность продаж, %	7,21	5,90	6,40	81,83	108,47
4.8. Рентабельность активов по чистой прибыли, %	5,23	1,54	2,15	29,45	139,61
5.Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода)
5.1.Коэффициент автономии	0,68	0,52	0,56	76,47	107,69

Продолжение таблицы 1.

Наименование показателя	Годы			Темп роста, % к предыдущему году
	2009	2010	2011	2010	2011
5.2.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,01	0,02	50,00	200,00
5.3.Коэффициент текущей ликвидности	1,29	5,18	1,42	401,55	27,41
5.4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,28	-0,05	-0,23	x	x

Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Как следует из показателей, приведенных в таблице 2, необходимость привлечения для реализации крупных бизнес-проектов, направленных на модернизацию и техперевооружение производства, значительных кредитных ресурсов изменила структуру капитала предприятия в 2010 г. в сторону роста заемного капитала и уменьшения собственного капитала, и ухудшила финансовую устойчивость.

На протяжении анализируемого периода коэффициент автономии ООО "Технопарк" имел незначительную тенденцию к снижению. Для финансово устойчивого предприятия минимальный уровень данного показателя должен быть больше 0,6. С экономической точки зрения это означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Величина показателя, превышающая 0,5 свидетельствует о том, что предприятие в достаточной степени финансово устойчиво. С точки зрения кредиторов это обеспечивает гарантированность предприятием своих обязательств. Значение коэффициента автономии ООО «Технопарк» свидетельствует о том, что предприятие работает в достаточной степени независимо от внешних источников финансирования. В то же время, снижение данного показателя к 2010 г. говорит об ухудшении финансовой устойчивости организации, а небольшое увеличение данного коэффициента к 2011 г., наоборот, свидетельствует о сокращении долговой нагрузки на организацию.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в течение рассматриваемого периода имеет отрицательное значение, что говорит об отсутствии собственного оборотного капитала. А это, в свою очередь, свидетельствует о том, что все оборотные средства и часть внеоборотных активов предприятия сформированы за счет заемного капитала. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Значение показателя абсолютной ликвидности находится значительно ниже нормы, т.е. 0,2-0,7, что свидетельствует о нехватке денежных средств. В 2010 г. рассматриваемый показатель сократился в 2 раза, однако в 2011 г. он вырос до своего первоначального значения. Необходимо выяснить причины падения ликвидности в конце года, возможно свободные денежные средства были направлены на пополнение запасов, другой причиной может быть плохая собираемость дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует потенциальную способность компании выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов. В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. В ООО «Технопарк» к 2010 г. наблюдается резкий рост рассматриваемого показателя, что, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия, может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, что может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. К 2011 г. коэффициент текущей ликвидности практически достигает нормативного значения, что свидетельствует о том, что рассматриваемое предприятие способно покрыть свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Деловая активность характеризуется эффективностью текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости. Из приведенных в таблице показателей видно, что среднесписочная численность предприятия сокращалась на протяжении всего рассматриваемого периода, но при этом производительность труда увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 33, 22%. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. К 2011 г. в ООО «Технопарк» соблюдается данный принцип, что свидетельствует о росте экономических показателей.

На протяжении рассматриваемого периода наблюдается рост оборотных активов. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост. Рост оборотного капитала оправдан, если он сопровождается активизацией продаж, а, следовательно, и ростом прибыли. В 2010 г. данный принцип не соблюдается, а в 2011 г. рост оборотных активов сопровождается ростом прибыли.

Материалоемкость продукции практически не изменялась в течение рассматриваемого периода. Но можно наблюдать отрицательную тенденцию коэффициента оборачиваемости оборотных средств с 2009 по 2011 гг.. Исходя из всего выше сказанного, видно, что затратоемкость продукции выросла на 1% в 2010 г., что соответственно привело к снижению прибыли.

Таким образом, сократилась рентабельность продаж продукции на 18,17% к 2010 г., однако в 2011 г. наблюдалась положительная динамика данного показателя. О сокращении рентабельности в 2010 г. свидетельствует и резкое падение чистой прибыли на 68,4%. В 2011 г. чистая прибыль начала расти, однако не смогла достигнуть первоначальной величины 2009 г.

Таким образом, к 2010 г. в ООО «Технопарк» наблюдается ухудшение финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и деловой активности. Однако к 2011 г. предприятие улучшает свои показатели по всем направлениям и является финансово устойчивым.