Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – федеральный налог, взимаемый на основании гл.23 НК РФ (1 января 1992 года). Плательщиками налога являются российские и иностранные граждане, получающие доходы в России, так и за рубежом. Исчисление и внесение налога в бюджет осуществляют организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), выплачивающие заработную плату работникам. Налоговыми резидентами являются иностранные граждане, проживающие в РФ более 183 дней в году.

К доходам, облагаемым налогом, относятся:

• Доходы, связанные с оплатой труда;

• Дивиденды;

• Доходы от реализации имущества;

• Доходы в виде материальной выгоды и другие доходы.

Не облагаются налогом:

• Государственная стипендия, пенсия, кроме больничных;

• Компенсации при переезде в другую местность;

• Командировочная компенсация;

• Материальная помощь;

• Выплаты при увольнении.

Налоговые ставки:

• 9 % - облагаются дивиденды, выплачиваемые российским гражданам;

• 13 % - облагаются все другие доходы;

• 30 % - облагаются доходы налоговых не резидентов;

• 35 % - облагаются выигрыши и призы более 4 000 рублей, материальная выгода, сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования, если эта сумма превышает уплаченные страховые взносы.

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты:

• Стандартные – предоставляются героям СССР, России, лицам, ставшими инвалидами из-за ранений, полученных при защите СССР или РФ, лицам, имеющим детей;

• Социальные – предоставляются на оплату услуг по лечению, на благотворительность, на обучение;

• Имущественные – предоставляются в размере 1000000 р при продаже недвижимого имущества и движимого имущества в размере 250000 р.;

• Профессиональные.

Налоговые агенты могут уменьшать доход работников только на величину стандартных вычетов и частично имущественных. Если гражданин работает в нескольких организациях, то стандартный вычет предоставляется ему одной организацией по его выбору.

Специальная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) - применяется организациями и индивидуальными предпринимателями на основании гл.6.2 в добровольном порядке. Налогоплательщик, перешедший на УСН – организация освобождается от уплаты налога на прибыль, имущество и НДС. Не могут применять УСН банки, страховщики, ломбарды, казённые и бюджетные учреждения и другие.

Объекты налогообложения признаются:

• Доходы;

• Доходы, уменьшенные на величину расхода.

Налоговые ставки:

• 6 % - Если объектом налогообложения являются налоги;

• 15 % - Если объектом налогообложения являются налоги, уменьшенные на величину расхода.

Субъекты могут устанавливать дифференцируемые ставки от 5-15 % в зависимости от категории налогоплательщика.