Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Понятие налогового правонарушения дано в ст.106 «НК».

Виды налоговых правонарушений:

• Нарушение срока постановки на учёт;

• Укрытие от постановки на учёт;

• Нарушение срока представления сведений по открытию и закрытию расчётных счетов в банках;

• Не представление налоговой декларации;

• Нарушение правил составления налоговой декларации;

• Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов, объектов налогообложения;

• Неуплата или не полная уплата сумм налога;

• Невыполнение обязанностей налоговым агентом (работодателем) по удержанию налогов с персонала и по перечислению их в бюджет;

• Не представление налоговому органу сведений необходимых для осуществления налогового контроля.

Налоговое право предусматривает две формы вины:

• Умысел – когда лицо, совершившее налоговое преступление осознавало противоправный характер своих действий;

• Неосторожность – когда лицо не осознавало противоправный характер своих действий.

Существуют обстоятельства, исключающие вину:

• Стихийное бедствие;

• Болезненное состояние;

• Действие совершенно на основании неправильного письменного разъяснения налогового органа.

Обстоятельства, смягчающие вину:

• Угроза или принуждение;

• Тяжёлые семейные обстоятельства.

Главной мерой налоговой ответственности является штраф, который может быть установлен в виде твёрдой суммы или в виде процентов к сумме сокрытого дохода. При наличии смягчающего обстоятельства штраф уменьшается в два раза.

При отягощающих обстоятельствах штраф увеличивается на 100 %.

Лекция №21, 22. 18.12.2012 Налог на добавленную стоимость (ндс)

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный налог, взимаемый на основании гл.21 НК РФ (1 января 1992 года). НДС – косвенный налог, который представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создаётся на всех стадиях производства – от сырья до предметов потребления. НДС взимается с каждого акта продажи. Теоритически объектом налогообложения является добавленная стоимость. На практике очень трудно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции, работ и услуг. За объект обложения налогом принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации товаров, работ и услуг. Выделение же НДС и исключение двойного налогообложения достигаются тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от покупателей и уплаченными поставщикам. Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть до конечного потребителя, как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, работы, услуги и суммами налога, уплаченными поставщикам, за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на затраты производства. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). При исчислении суммы НДС базой выступает прирост стоимости на данной стадии производства (перепродажа).

Плательщиками НДС являются:

• Предприятия и организации не зависимо от их организационно-правовой формы;

• Индивидуальные предприниматели;

• Декларанты по таможенным делам при импорте в РФ иностранных товаров.

Объекты налогообложения по НДС:

• Обороты по реализации всех работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные на стороне;

• Товары, ввозимые на территорию РФ;

• Любые полученные организациями денежные средства, если их получение связано с расчётами по оплате товаров, работ и услуг.

В настоящее время действуют следующие ставки налога:

• 0 % - облагаются экспортируемые товары, работы и услуги, услуги в космическом пространстве;

• 10 % - облагаются продовольственные товары, кроме алкогольных и табачных, детские товары, продукция СМИ и книгоиздательство, лекарства и изделия медицинского назначения;

• 18 % - облагаются все остальные товары, работы и услуги.

Льготы по НДС (От уплаты налога освобождаются):

• услуги городского пассажирского транспорта;

• квартплата и плата за проживание в общежитиях;

• операции, связанные со страхованием, перестрахованием, ценными бумагами, кредитованием;

• учреждения культуры и искусства и др.