Налогоплательщики. Права и обязанности сторон

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которые, в соответствие с законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст.21:

Налогоплательщики имеют право:

• Получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах, а также письменную информацию по вопросам применения налогового законодательства;

• Получать отсрочку и рассрочку по уплате налогов на условиях установленных налоговым кодексом;

• Предоставлять должностным лицам налоговых органов пояснения по исчислению и уплате налогов и др.

Налогоплательщики обязаны:

• Вставать на учёт в налоговых органах;

• Вести в установленном порядке учёт расходов и доходов объектов налогообложения;

• Предоставлять налоговым органам в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

• Уплачивать в срок, установленный налоговым кодексом, подлежащий уплате налоги и сборы;

• Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных ими нарушений налогового законодательства;

• Не препятствовать должностным лицам налоговых органов в исполнении ими своих служебных обязанностей;

• В течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта, в частности, документации, подтверждающей получение доходов, произведенные расходы, правильность исчисления и уплаты налогов и др.

Налоговые органы

В настоящее время налоговым органом является ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ и её подразделения на территории РФ.

Налоговые органы имеют право (Согласно ст.31 НК):

• Требовать от налогоплательщика документы по установленным формам, подтверждающие правильное заполнение налоговой декларации и своевременную уплату налогов;

• Проводить налоговые проверки (камеральные, выездные);

• Вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;

• Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства;

• Взыскивать задолженности по налогам;

• Проводить осмотр помещений и объектов налогообложения, используемых налогоплательщиком для получения дохода и др.

Налоговые органы обязаны (На основании ст.32 НК):

• Вести в установленном порядке учет налогоплательщика;

• Соблюдать законодательство о налогах;

• Осуществлять контроль за соблюдение законодательства о налогах;

• Осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных сумм налогов;

• Соблюдать налоговую тайну и др.

Исполнение обязанностей по уплате налогов

Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог и оплатить его в установленный срок. В случае неуплаты или не полной уплаты налога в срок, налоговый орган производит принудительное взыскание налога за счёт средств или имущества налогоплательщика. С юридических лиц налог взыскивается в бесспорном порядке, а с физических лиц – через суд. Обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик сдал в банк платёжное поручение на перечисление налога в бюджет при условии наличия достаточного остатка средств на расчётном счёте.

Налоговый кодекс устанавливает общие правила изменения срока уплаты налогов:

• Отсрочка платежа;

• Рассрочка платежа;

• Предоставление налогового кредита;

• Предоставление инвестиционного кредита.

Отсрочка или рассрочка платежа предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев при наличии хотя бы одного из оснований:

• Стихийное бедствие, техногенная катастрофа;

• Задержка финансирования из бюджета;

• Угроза банкротства;

• Сезонный характер работ.

Если отсрочка предоставляется по первым двум основаниям, то пени не начисляются, а в остальных случаях пени начисляются, исходя из половины ставки рефинансирования центрального банка РФ.

По одному из первых трёх оснований может быть предоставлен налоговый кредит, т.е. изменён срок уплаты налогов от 3 месяцев до 1 года. Пени начисляются только по третьему основанию.

Инвестиционный кредит предоставляется на срок от 1 года до 5 лет.

Налоговый кодекс определяет следующие способы обеспечения обязательств по уплате налогов:

• Залог имущества;

• Поручительство (поручитель несет солидарную ответственность за налогоплательщика, но налог взыскивается с поручителя через суд);

• Наложение ареста на имущество;