
- •Бухгалтерская отчетность
- •1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.
- •1.1 Понятие о бухгалтерской отчетности
- •1.2 Состав бухгалтерской отчетности
- •1.3 Общие требования к бухгалтерской отчетности.
- •2. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности
- •3 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
- •3.1. Правила оценки статей баланса
- •3.2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •Бухгалтерские счета, используемые при заполнении формы № 2 «Прибыли и убытки»
- •3.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- •4. Содержание пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
3 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги (табл.1).
Таблица1
Бухгалтерские счета, используемые при заполнении формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Наименование группы статей (статьи) баланса |
Номер счета |
Наименование счета |
1 |
2 |
3 |
Основные средства |
01 |
Основные средства |
Основные средства |
02 |
Амортизация основных средств |
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
Нематериальные активы |
04 |
Нематериальные активы |
Нематериальные активы |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
Незавершенное строительство |
07 |
Оборудование к установке |
Незавершенное строительство |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
Отложенные налоговые активы |
09 |
Отложенные налоговые активы |
Запасы |
10 |
Материалы |
Животные на выращивании и откорме |
11 |
Животные на выращивании и откорме |
Запасы |
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
Запасы |
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
Незавершенное строительство Запасы |
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Затраты в незавершенном производстве |
20 |
Основное производство |
Затраты в незавершенном производстве |
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
Затраты в незавершенном производстве |
23 |
Вспомогательные производства |
Затраты в незавершенном производстве |
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
41 |
Товары |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
43 |
Готовая продукция |
Затраты в незавершенном производстве |
44 |
Расходы на продажу |
Товары отгруженные |
45 |
Товары отгруженные |
Затраты в незавершенном производстве |
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
Денежные средства |
50 |
Касса |
Денежные средства |
51 |
Расчетные счета |
Денежные средства |
52 |
Валютные счета |
Денежные средства |
55 |
Специальные счета в банках |
Денежные средства |
57 |
Переводы в пути |
Долгосрочные финансовые вложения Краткосрочные финансовые вложения |
58 |
Финансовые вложения |
Долгосрочные финансовые вложения Краткосрочные финансовые вложения |
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Дебиторская задолженность |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, авансы выданные |
Дебиторская задолженность |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
Кредиторская задолженность |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками, авансы полученные |
Дебиторская задолженность, в том числе покупатели и заказчики |
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
Займы и кредиты |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
Займы и кредиты |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
Задолженность по налогам и сборам |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
Задолженность перед персоналом организации |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Прочие дебиторы |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Прочие дебиторы |
73 |
Расчеты по предоставленным займам |
Дебиторская задолженность |
75 |
Расчеты с учредителями |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
75 |
Расчеты с учредителями |
Дебиторская задолженность; кредиторская задолженность |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
Отложенные налоговые активы |
Уставный капитал |
80 |
Уставный капитал |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
81 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Резервный капитал |
82 |
Резервный капитал |
Добавочный капитал |
83 |
Добавочный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Доходы будущих периодов |
86 |
Целевое финансирование |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
Расходы будущих периодов |
97 |
Расходы будущих периодов |
Доходы будущих периодов |
98 |
Доходы будущих периодов |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
Прибыли и убытки |
Арендованные основные средства |
001 |
Арендованные основные средства |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
Товары, принятые на комиссию |
004 |
Товары, принятые на комиссию |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
Износ основных средств, износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
010 |
Износ основных средств |
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10, 15 и 16; по статье «Затраты в незавершенном производстве» — сальдо по счетам 20, 21, 23, 29 и т.п.
Структура бухгалтерского баланса, рекомендованная Минфином РФ для составления отчетности начиная с 2003 г., представлена в материалах по теме «Бухгалтерский баланс».