- •Налоги и налогообложение
- •Тема 4 Налог на добавленную стоимость 4
- •Тема 5 Понятие об акцизах 22
- •Тема 6 Специальные налоговые режимы 39
- •Тема 7 Государственная пошлина 65
- •Тема 4 налог на добавленую стоимость (ндс)
- •4.1 Сущность и основные проблемы исчисления.
- •4.1 Сущность и основные проблемы исчисления.
- •4.2 Схема формирования добавленной стоимости
- •4.3 Плательщики ндс
- •Интересно!!!
- •4.4 Объект налогообложения ндс
- •Пример.
- •Пример.
- •4.5 Налоговая база
- •4.6 Налоговые вычеты при расчете ндс, подлежащего внесению в бюджет.
- •4.7 Налоговые ставки ндс
- •Пример.
- •Проблемы при определении объектов налогообложения и налоговой базы ндс
- •Проблемы применения налоговых вычетов по ндс
- •Понятие об акцизах Вопросы к теме:
- •5.2 Плательщики
- •5.3 Объекты налогообложения
- •5.4 Особенность определения акцизов на отечественные товары. Налоговая база акцизов на отечественные товары
- •Пример:
- •5.5 Ставки акцизов
- •Адвалорные
- •Комбинированные
- •Твёрдые
- •5.6 Проблемы исчисления акцизов в ходе реализации изменений, внесённых в нк рф с 2007 г.
- •Тема 6 специальные налоговые режимы (снр)
- •6.1 Упрощенная система налогообложения.
- •6.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения организации:
- •Налоговая база и ставка
- •Пример.
- •Пример.
- •Пример.
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.
- •Сроки уплаты налога и предоставления налоговых деклараций.
- •Налоговый и отчетный период.
- •Преимущества и недостатки усн.
- •Пример.
- •6.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •Пример:
- •Налоговая база
- •Пример:
- •Важно!!! Учет енвд и общего режима.
- •Пример:
- •Порядок распределения объектов учета
- •Налоговая база по есн
- •Тема 7 государственная пошлина
- •Пример.
- •Пример.
- •Пример.
- •Пример.
- •Список литература. Литература.
- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Налоги и налогообложение”.
- •Часть II
Важно!!! Учет енвд и общего режима.
В соответствии с главой 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении конкретных видов деятельности, перечень которых устанавливается нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ).
Поэтому в случае осуществления организацией наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, других видов деятельности в отношении этих видов деятельности должен применяться иной режим налогообложения. Это требование содержится в п. 7. ст. 346.26 НК РФ.
В настоящее время под иным режимом налогообложения следует понимать общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. С 01.01.2007 появилась возможность совмещать систему налогообложения в виде ЕНВД с уплатой единого сельскохозяйственного налога (п. 7 ст. 346.2 НК РФ в редакции Закона от 13.03.2006 N 39 – ФЗ).
Зачем нужен раздельный учет?
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении с предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Ведение раздельного учета при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и общего ре6жима налогообложения обусловлено тем, что по деятельности, переведенной на ЕНВД, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, а также НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Соответственно по деятельности, непопадающей под ЕНВД, указанные налоги уплачиваются. При отсутствии или ненадлежащей организации раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций налоговая база по указанным налогам будет искажена, что повлечет за собой соответствующие штрафные санкции. Отсутствие раздельного учета может послужить налоговым органам основание для доначисления соответствующих налогов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2006 N Ф04-4100/2006 (24188-А27-19)).
Как организовать раздельный учет?
Формы и способы организации раздельного учета каждая организация выбирает самостоятельно исходя из специфики осуществляемой деятельности, структуры имущества и порядка его использования. Раздельный учет организуется, как правило, посредством введения дополнительных субсчетов к счетам учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности организации. Формы и способы ведения раздельного учета, а также рабочий план счетов, содержащий все необходимые для организации раздельного учета субсчета, утверждаются в составе учетной политики организации.