Пример.
Допустим, налогоплательщик «Д», ранее перешедший на упрощенную систему налогообложения, по итогам 2006 г. получил доходы в сумме 340 тыс. руб. и понес расходы в размере 400 тыс. руб.
Определим налоговую базу: 340 тыс. руб. – 400 тыс. руб. = - 60 тыс. руб.
Так как налоговая база отрицательна (налогоплательщик понес убыток), уплате в бюджет подлежит минимальный налог:340 тыс. руб. * 0,01=3,4 тыс. руб.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата налога производится по итогам налогового периода с ежеквартальными авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Суммы квартальных авансовых платежей определяются исходя из ставки налога и фактически налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. При этом, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают (но не более чем на 50%) исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Сроки уплаты налога и предоставления налоговых деклараций.
Для организаций:
Д
ля
индивидуальных предпринимателей:
Налоговый и отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Преимущества и недостатки усн.
У этого спец. режима есть как свои плюсы, так и минусы.
К достоинствам упрощенной системы можно отнести:
значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
Кроме того, налогоплательщик, руководствуясь только собственной экономической выгодой, имеет возможность выбрать объект налогообложения после анализа планируемых доходов и расходов. Экономически целесообразно (вследствие отсутствия НДС) применение «упрощенки» (организациями и индивидуальными предпринимателями) с определенной спецификой деятельности: сфера услуг с низкой долей материальных затрат, в т.ч. бытовые услуги, агентские услуги, комиссионная торговля для комиссионера, розничная торговля, общепит.
К недостаткам «упрощенки», в частности, относят:
Вероятность утраты права работать на «упрощенке». В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль;
Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей плательщиков этого налога;
При переходе с «упрощенки» необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
При потере права применять «упрощенку» нужно восстанавливать данные бухучета за весь «упрощенный» период;
Перечень затрат, которые учитываются при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому «упрощенные» фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака и др.;
Перед переходом на «упрощенку» нужно восстановить НДС по оприходованным, но списанным ценностям;
У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковский или страховой);
Отсутствие законодательного урегулирования некоторых сложных моментов применения УСН – например, проблемы формирования доходов и расходов, а именно – особенности применения кассового метода (учет курсовых разниц, операций с векселями) – неопределенность в вопросе порядка учета расходов на приобретение товаров, сложности применения «упрощенки» организациями ввиду возникновения переходного периода как при переходе с обычного режима налогообложения на УСН, так и при прекращении использования «упрощенки» (учет основных средств, порядок переноса сумм понесенного убытка, учет авансов полученных и выданных и пр.). Кроме того, существенным аргументом не в пользу УСН является отсутствие предъявляемого покупателям НДС (налогоплательщикам, являющимися плательщиками НДС, невыгодно работать с упрощенцем).
Все это несколько ограничивает применение УСН для отдельных категорий налогоплательщиков.
Как видно, недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.
Один из главных плюсов спецрежима – экономия «упрощенца» на налогах.
Именно из-за нее применять «упрощенку» многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема «упрощенных» фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у «упрощенной» компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, «упрощенцу» приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или «упрощенной» фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу.