Налоговая база и ставка

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях (пересчет на рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

12. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от налоговой базы, (которой являются доходы) в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Пример.

Допустим, что по итогам 2006 г. налогоплательщик «В», перешедший ранее на упрощенную систему налогообложения, получил доходы в сумме 354 тыс. руб. и понес расходы в сумме 332 тыс. руб.

1.Определим сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения:

(354 тыс. руб. – 332 тыс. руб.)* 0,15=3,3 тыс. руб.

2. Определим сумму минимального налога:354 тыс. руб. * 0,01=3,54 тыс. руб.

Поскольку сумма минимального налога (3,54 тыс. руб.) оказывается больше суммы налога, исчисленного в общем порядке (3,3 тыс. руб.), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

Налогоплательщик имеет право:

Пример.

Допустим, что тот же налогоплательщик «В» по итогам 2007 г. получил доходы в сумме 517 тыс. руб., а его расходы составили 450 тыс. руб. При этом в предшествующем году налогоплательщик уплатил минимальный налог в сумме 3,54 тыс. руб., а налог, исчисленный исходя из его доходов и расходов, составлял всего 3,3 тыс. руб.

Определим сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2007 г. для налогоплательщика «В».

Налоговая база составит:

517 тыс. руб. – 450 тыс. руб. – (3,54 тыс. руб. – 3,3 тыс. руб.) = 67,24 тыс. руб.

Тогда сумма налога составит: 67,24 тыс. руб. * 0,15= 10,086 тыс. руб.

Сумма минимального налога в этом году составит:517 тыс. руб. * 0,01=5,17 тыс. руб.

Поскольку сумму единого налога превышает сумму минимального, уплате в бюджет подлежит сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, т.е. 10,086 тыс. руб.

Вполне возможной является ситуация, когда разность между доходами и расходами у налогоплательщика будет отрицательной. Такая ситуация может возникнуть у вполне финансово благополучного налогоплательщика, в том числе если он будет приобретать основные средства. (Напомним, что если организация или индивидуальный предприниматель перешли на упрощенную систему налогообложения и уже в рамках работы по ней приобретают основные средства, то расходы на их приобретение подлежат вычету в момент принятия имущества в эксплуатацию). Налоговый кодекс требует в тех случаях, когда расходы налогоплательщика превышают его доходы, уплачивать минимальный налог.